Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. február 22-én (146. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2975

[…] magáncélú cégtelefon-használat megállapítható: – tételes kigyűjtéssel, – vélelmezett összegben kiszámlázással, – vélelmezett összegben természetbeni juttatásként. Áfa szempontjából az első két megállapítási módszer az érdekes, így itt csak azokkal foglalkozunk. Magáncélú használat tételes kigyűjtéssel A magáncélú használat tételes kigyűjtése – a kifizető által írásban szabályozott módon - történhet például hívásnapló vezetésével, vagy az üzleti és magánbeszélgetések eltérő kódolásával. Hívásnapló vezetése esetén a cégtelefont használók – jellemzően – az üzleti hívások számait és a beszélgetés okát tüntetik fel. Ez esetben a hívásnapló és a részletes számla egybevetése alapján – a különbözet tételei alapján - állapítható meg az egyes magánszemélyek telefonhasználata. Az üzleti és a magáncélú beszélgetések eltérő kódolásán alapuló kigyűjtés az érintett magánszemély(ek) kódolással dokumentált nyilatkozatán alapul. A részletes híváslista alapján tételes kigyűjtéssel meghatározott és dokumentált forgalomarányos kiadást – az Szja-tv. vonatkozó rendelkezése szerint - számlázni kell úgy, hogy azt a nem forgalomarányos kiadásoknak a forgalomarányos kiadások magáncélú hányadával növelni kell. A híváslista alapján történő számlázás esetén az előbbiek szerint meghatározott értéket és annak fizetendő áfáját kell a dolgozó(k) nevére (külön-külön) kiállított számlában beállítani. Híváslista alapján, tételes kigyűjtéssel történő számlázásnál teljesülnek a közvetített szolgáltatás Áfa-tv., illetve Szt. szerinti követelményei. Így a továbbszámlázott értéket árbevételként kell elszámolni, a továbbszámlázott tételek bekerülési értékét pedig közvetített szolgáltatásként kell kimutatni. A továbbszámlázott szolgáltatás felszámított áfáját fizetendő áfaként be kell vallani, a közvetített szolgáltatásként elszámolt telefonszolgáltatás áfája pedig csak akkor vonható le, ha a továbbszámlázott ellenérték eléri vagy meghaladja az adott telefonszámla teljes összegének 30 százalékát. A leírtakkal lényegében azonosan foglaltunk állást a Számviteli Levelek 140. számában a 2855. és a 2857. kérdésekre adott válaszokban. [A 30 százalékos arány számítására a 2976. kérdésnél visszatérünk!] Vélelmezett magáncélú használat Abban az esetben, ha a kifizető nem különíti el tételesen az üzleti és magáncélú beszélgetéseket, akkor az Szja-tv. 69. §-ának (12) bekezdése alapján a telefonszolgáltatás számlázott értékének 20 százaléka számít adóköteles bevételnek (vélelmezett adóköteles […]