Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. október 11-én (161. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3339

[…] amelynek adószáma alatt a szolgáltatást igénybe vette. Az Áfa-tv. 15/A. §-ának (14) bekezdése alapján ez az a tagállam, amelyikben az adóalany azt az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységet folytatta, melynek érdekében a szóban forgó szolgáltatást igénybe vette. Azaz esetünkben a teljesítés helye Magyarország. A fuvardíj megosztása tehát felesleges belföldi és külföldi útszakaszra, mivel a teljes szolgáltatás teljesítési helye belföld. Az alkalmazandó adómérték kapcsán a megbízott cég kizárólag abban az esetben tekintheti ezen szolgáltatását az Áfa-tv. 11/A. §-ának i) pontja szerinti adómentes szolgáltatásnak, ha kétséget kizáróan igazolni tudja, hogy szolgáltatása a vámhatóság által végleges rendeltetéssel harmadik ország területére kiléptetett termékhez közvetlenül kapcsolódott. A leírt tényállás szerint a szállítmányozó cég a teljes ügyletet továbbszámlázza nem tagállami megrendelőnek. Mivel ez esetben a teherközlekedés két végpontja (tagállam – nem tagállam) nem felel meg a Közösségen belüli teherközlekedésnek, az Áfa-tv. 15. §-ának (3) bekezdése alapján a teljesítés helye az az útvonal, amelyet a teljesítés során ténylegesen megtesznek. Azaz ez esetben a szolgáltatás már valóban megbontandó, azonban a megbontás során kizárólag a belföldi útszakasz elkülönítése a releváns, mivel arra az Áfa-tv. 11/A. § i) pontja szerinti adómentesség vonatkozik. (A belföldi szakasz adóalapja szerepeltetendő pl. az áfabevallásban, illetve a szolgáltatásból csak ez számít bele a visszaigénylésre jogosító összeghatárba.) Az uniós, illetve harmadik országbeli szakasz e szolgáltatás kapcsán egyaránt az áfa hatályán kívülinek minősül. Számviteli elszámolási szempontból az előbbiekhez kapcsolódóan […]