Kutatás-fejlesztési kedvezmények


Társaságunk (K+F) kutatási tevékenységet végez. Tevékenységünket az egyetem területén (bérleti szerződés) végezzük. Kutatásaink önálló projektek. Nyertes pályázataink elszámolását követően támogatásban részesülünk. A pénzügyileg beérkezett pályázati támogatásokat elhatároljuk. Adózás előtti eredményünk javára év végén a támogatási jóváírásokból (amely időbelileg elhatárolt) egyéb és rendkívüli bevételeket számolunk el az alábbi költségek összegével megegyezően: - Tárgyi eszköz tekintetében az adott évre elszámolt értékcsökkenés összegével megegyezően engedjük fel az időbeli elhatárolást. - Munkabér és egyéb forgóeszközök között elszámolt költségeinket pedig 100%-os összegben. K+F tevékenységünk eredményeként született szellemi termékeket aktiváljuk (közvetlen önköltségen). a) A Tao-tv. adóalap-csökkentő tételként sorolja fel a visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, pénzügyileg rendezett támogatást. A (8) bekezdésben konkrétan felsorolja, mikor csökkentheti az adózás előtti eredményét a társaság. Helytálló-e az álláspontunk, miszerint társaságunk ezen adóalap-csökkentő jogcímmel nem élhet a pályázati támogatás tekintetében? b) A 22. § (9) bekezdése szerint az alapkutatás és a kísérleti fejlesztés közvetlen költségei között elszámolt bérköltség 10%-át lehet figyelembe venni adókedvezményként. Milyen feltételei vannak a kedvezmény érvényesítésének, és hogyan lehet ezen adócsökkentő tételt igénybe venni? Cégünk élhet-e vele? c Adóalap-csökkentő tételek között sorolja fel a K+F közvetlen önköltséget. Társaságunk igénybe veheti-e ezt az adóalap-csökkentő tételt? Cégünk melyik csökkentő tételt veheti igénybe (párhuzamosan)?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. április 17-én (173. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3632

[…] háromnegyede a következő három adóévben érvényesíthető. Ha azonban valamely adóévben például a 70%-os korlát miatt vagy elegendő adó hiányában nem tudja a társaság az adókedvezményt igénybe venni, a következő adóévekben (de az említett négy adóéven belül) az adott adóévi kedvezményen felül a korábban igénybe nem vett adókedvezmény is visszatartható, de ekkor legfeljebb az adó 70%-áig. Az előzőekből következően, ha az adózónál az adóévben az említett bérköltség elszámolása megtörténik, a társaság élhet az adókedvezménnyel. c) A kutatás-fejlesztés közvetlen költsége alapján a társaság élhet adózás előtti eredménycsökkentéssel. A példa szerint a társaság a kutatást egy egyetem területén végzi, így dönthet arról is, hogy a támogatással csökkentett közvetlen kutatási költség háromszorosával, legfeljebb 50 millió forinttal csökkenti az adóalapot. Ha ezt választja, akkor a levont összeg adótartalma csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül. Ha nem ezt választja, akkor a támogatással csökkentett közvetlen kutatási költséggel lehet csökkenteni az adóalapot. Mind a két esetben lehet dönteni arról, hogy az adóévben elszámolt közvetlen költség alapján számítja ki az adózás előtti eredménycsökkentés összegét, vagy – mivel a kutatási költség alapján szellemi terméket vesz állományba – a csökkentés összegét a támogatással csökkentett értékcsökkenés alapján határozza meg. Az első esetben, az adóévben igényelt (kapott) támogatással kell a költséget csökkenteni, ha értékcsökkenés alapján határozza meg a csökkentő tételt, akkor az adóévben bevételként elszámolt (azaz az időbeli elhatárolásból visszavezetett) […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.