Engedményezés, tartozásátvállalás
Kérdés
A tulajdonosnak két kft.-je van. Az egyiket eladja, de az abban lévő vevőköveteléseket és szállítói tartozásokat ügyvéd előtt megkötött engedményezési szerződésben átengedi a megmaradó másik kft.-nek. (Az átengedett vevői követelés: 1 000 000 Ft, az átengedett szállítói tartozás: 800 000 Ft.) Hogyan történik az átvevő társaságnál az engedményezés könyvelése? Véleményem szerint: T 311 – K 98, illetve T 88 – K 454. Helyes ez így? Adózás szempontjából az engedményezés hogyan befolyásolja a társaság eredményét?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. augusztus 28-án (181. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3783
[…] társasági adó alapja módosításaként is másként jelenik meg. A kérdésben rögzített számlaösszefüggésből az következik, hogy az engedményezés is, a tartozásátvállalás is ingyenesen történt. Így a válasznál is abból indulunk ki. (Bár a kérdező csak az átvevő elszámolására kér visszaigazolást, a válaszban utalunk arra, hogyan kellett eljárni az átadónál is!) Követelés engedményezése: – az átadónál a követelés összegét a térítés nélküli átadás szabályai szerint rendkívüli ráfordításként kell elszámolni, és annak összegével a társasági adó alapjának a meghatározása során a Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének n) pontja szerint az adózás előtti eredményt növelni kell; könyvelési tétel: T 8891 – K 311; – az átvevőnél az engedményezett követelés összegét az egyéb követelések között a térítés nélküli átvétel szabályai szerint kell a rendkívüli bevételekkel szemben (T 3555 – K 9891) állományba venni, amelyet halasztott bevételként az Szt. 86. §-a (4) bekezdésének c) pontja szerint időbelileg el kell határolni (T 9891 – K 4833), az időbeli elhatárolást az Szt. 45. §-ának (2) bekezdése szerint (gyakorlatilag a követelés kiegyenlítésekor) kell megszüntetni (T 4833 – K 9891), és az időbeli elhatárolás megszüntetésekor a megszüntetett összeg a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének ly) pontja szerint az adózás előtti eredményt csökkenti. Tartozásátvállalás esetén: – a tartozást átengedőnél a kötelezettség szerződés szerinti összegét az Szt. 86. §-a (3) bekezdésének h) pontja alapján rendkívüli bevételként kell elszámolni (T 454 – K 988), ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik, és a társasági adó alapjának a megállapítása során a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének ly) pontja szerint az adózás előtti eredményt csökkenti; – abban az esetben, ha az átvállalt tartozás beszerzett eszközhöz kapcsolódik, a tartozást átengedőnél a kötelezettség szerződés szerinti összegét az Szt. 86. §-a (4) bekezdésének d) pontja alapján rendkívüli bevételként kell elszámolni (T 454 – K 988), de azt időbelileg el kell határolni (T 988 – […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. augusztus 28-án (181. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3783
[…] társasági adó alapja módosításaként is másként jelenik meg. A kérdésben rögzített számlaösszefüggésből az következik, hogy az engedményezés is, a tartozásátvállalás is ingyenesen történt. Így a válasznál is abból indulunk ki. (Bár a kérdező csak az átvevő elszámolására kér visszaigazolást, a válaszban utalunk arra, hogyan kellett eljárni az átadónál is!) Követelés engedményezése: – az átadónál a követelés összegét a térítés nélküli átadás szabályai szerint rendkívüli ráfordításként kell elszámolni, és annak összegével a társasági adó alapjának a meghatározása során a Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének n) pontja szerint az adózás előtti eredményt növelni kell; könyvelési tétel: T 8891 – K 311; – az átvevőnél az engedményezett követelés összegét az egyéb követelések között a térítés nélküli átvétel szabályai szerint kell a rendkívüli bevételekkel szemben (T 3555 – K 9891) állományba venni, amelyet halasztott bevételként az Szt. 86. §-a (4) bekezdésének c) pontja szerint időbelileg el kell határolni (T 9891 – K 4833), az időbeli elhatárolást az Szt. 45. §-ának (2) bekezdése szerint (gyakorlatilag a követelés kiegyenlítésekor) kell megszüntetni (T 4833 – K 9891), és az időbeli elhatárolás megszüntetésekor a megszüntetett összeg a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének ly) pontja szerint az adózás előtti eredményt csökkenti. Tartozásátvállalás esetén: – a tartozást átengedőnél a kötelezettség szerződés szerinti összegét az Szt. 86. §-a (3) bekezdésének h) pontja alapján rendkívüli bevételként kell elszámolni (T 454 – K 988), ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik, és a társasági adó alapjának a megállapítása során a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének ly) pontja szerint az adózás előtti eredményt csökkenti; – abban az esetben, ha az átvállalt tartozás beszerzett eszközhöz kapcsolódik, a tartozást átengedőnél a kötelezettség szerződés szerinti összegét az Szt. 86. §-a (4) bekezdésének d) pontja alapján rendkívüli bevételként kell elszámolni (T 454 – K 988), de azt időbelileg el kell határolni (T 988 – […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
