Ötéves bérleti időszak végén esedékes bérleti díj áfája
Kérdés
Egy vállalkozás 2005. december 31-vel szerződést kötött ingatlan-bérbeadásra, 5 év határozott időtartamra. (2006. január 1-jétől 2010. december 31-ig). A fizetési feltételt úgy kötötték ki, hogy a bérleti időszak utolsó napján esedékes az 5 évi bérleti díj egy összegben. Az Áfa-tv. változása miatt (2008-tól) 12 hónap után esedékes az áfafizetési kötelezettség? Mikor és milyen időszakra kell először fizetni a bérbeadónak? 1. Már 2008. január hónapról kellett volna, mert már eltelt a bérbeadás kezdetétől 24 hónap. 2. Csak 2008. december 31-étől kell, mert a hatálybalépéstől akkor fog eltelni a 12 hónap, és csak a 2008. évi arányos összegre. 3. 2008 decemberében kell ugyan fizetni, de akkor mind a 3 évre esedékes bérleti díjra (2006-2007-2008. évi). Vagy esetleg van egy 4. variáció is?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. szeptember 25-én (183. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3813
[…] időszak tekintetében – időarányos részteljesítésként – a tizenkettedik hónapok utolsó napja is teljesítésnek minősül. Mivel az új Áfa-tv. 56. §-a értelmében a fizetendő áfát a teljesítéskor kell megállapítani, ezért az egy éven túli bérbeadási időszakra vonatkozó bérleti díj után a tizenkettedik hónapok utolsó napján is - időarányosan! – adófizetési kötelezettség keletkezik. Mindez a kérdésben szereplő ötéves periódusú ingatlan-bérbeadás kapcsán azt jelenti, hogy az egyösszegű bérleti díj 1/5-1/5 részei után elvileg 2006. december 31-én és 2007. december 31-én is fizetendő adót kellett volna megállapítani. Minthogy azonban az új Áfa-tv. rendelkezéseit csak annak hatálybalépésétől – 2008. január 1-jétől – kezdődően kell alkalmazni [új Áfa-tv. 261. §-ának (1) bekezdése], ezért az említett, adófizetési kötelezettséget eredményező joghatás(ok) is csak 2008. január 1-jén áll(nak) be. Ennek megfelelően a szóban forgó esetben a bérbeadónak a 2008. január 1-jét magában foglaló adómegállapítási időszakában kell (illetve kellett volna) elszámolnia fizetendő adóként a teljes bérleti díjra eső áfa 2/5 részét. A továbbiakban pedig a bérleti díj 1/5-1/5-1/5 részei után a 2008. december 31., a 2009. december 31., illetve a 2010. december 31. napján keletkezik majd adófizetési kötelezettsége. Összefoglalva: a kérdés 1. pontjában jelzett adójogi megítélés a helyes. Bár a kérdező az ötéves bérleti időszak végén esedékes bérleti díj számviteli elszámolására nem kérdez rá, feltételezzük, hogy a számviteli törvény vonatkozó előírásai figyelembevételével 2006., illetve 2007. évre is az elszámolás mind a bérbeadónál, mind a bérbevevőnél az Szt. vonatkozó előírásai szerint történt. Az Szt. 15. §-ának (7) bekezdése rögzíti az összemérés számviteli alapelvét. Ebből – többek között – az következik, hogy a bevételeknek és a költségeknek ahhoz az időszakhoz kell kapcsolódniuk, amikor azok gazdaságilag felmerültek. Az ingatlan bérbeadásakor […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. szeptember 25-én (183. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3813
[…] időszak tekintetében – időarányos részteljesítésként – a tizenkettedik hónapok utolsó napja is teljesítésnek minősül. Mivel az új Áfa-tv. 56. §-a értelmében a fizetendő áfát a teljesítéskor kell megállapítani, ezért az egy éven túli bérbeadási időszakra vonatkozó bérleti díj után a tizenkettedik hónapok utolsó napján is - időarányosan! – adófizetési kötelezettség keletkezik. Mindez a kérdésben szereplő ötéves periódusú ingatlan-bérbeadás kapcsán azt jelenti, hogy az egyösszegű bérleti díj 1/5-1/5 részei után elvileg 2006. december 31-én és 2007. december 31-én is fizetendő adót kellett volna megállapítani. Minthogy azonban az új Áfa-tv. rendelkezéseit csak annak hatálybalépésétől – 2008. január 1-jétől – kezdődően kell alkalmazni [új Áfa-tv. 261. §-ának (1) bekezdése], ezért az említett, adófizetési kötelezettséget eredményező joghatás(ok) is csak 2008. január 1-jén áll(nak) be. Ennek megfelelően a szóban forgó esetben a bérbeadónak a 2008. január 1-jét magában foglaló adómegállapítási időszakában kell (illetve kellett volna) elszámolnia fizetendő adóként a teljes bérleti díjra eső áfa 2/5 részét. A továbbiakban pedig a bérleti díj 1/5-1/5-1/5 részei után a 2008. december 31., a 2009. december 31., illetve a 2010. december 31. napján keletkezik majd adófizetési kötelezettsége. Összefoglalva: a kérdés 1. pontjában jelzett adójogi megítélés a helyes. Bár a kérdező az ötéves bérleti időszak végén esedékes bérleti díj számviteli elszámolására nem kérdez rá, feltételezzük, hogy a számviteli törvény vonatkozó előírásai figyelembevételével 2006., illetve 2007. évre is az elszámolás mind a bérbeadónál, mind a bérbevevőnél az Szt. vonatkozó előírásai szerint történt. Az Szt. 15. §-ának (7) bekezdése rögzíti az összemérés számviteli alapelvét. Ebből – többek között – az következik, hogy a bevételeknek és a költségeknek ahhoz az időszakhoz kell kapcsolódniuk, amikor azok gazdaságilag felmerültek. Az ingatlan bérbeadásakor […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
