Devizában kiállított számla helyesbítése


Belföldi szállítótól árut vásárolunk, aki a számlát a teljesítéssel egyidejűleg euróban állítja ki. A számla könyvelésénél a teljesítésnapi MNB-árfolyamot alkalmazzuk. A fizetési határidő 30 nap, de ha 10 napon belül kiegyenlítjük a számlát, 2 százalék engedményt kapunk, amelyről a szállító helyesbítő számlát állít ki, hivatkozva az eredeti számlára. Ahány számla határidő előtt kifizetésre kerül, annyi helyesbítő számlát készít euróban. Milyen árfolyamon kell a helyesbítő számlát könyvelni elábéként, levonható áfaként?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. szeptember 25-én (183. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3816

[…] felszámított áfa csökkenését is, de nem az áfabevallást alátámasztó áfaszámlára, hanem egy "ütköző" számlára. A kérdésben megfogalmazottakra – áfa szempontjából - többféle válasz lehetséges annak függvényében, hogy a két fél közötti szerződés mit tartalmaz. Feltételezzük a válasznál azt, hogy az Áfa-tv. szerinti teljesítés időpontja a szerződés (az Szt.) szerinti teljesítés időpontjával megegyezik. Az Áfa-tv. külön nem rendelkezik arról, hogy a számla helyesbítésekor milyen árfolyamot kell alkalmazni. Az adott esetben, a számla fogadójánál azonban egyszerű erre a válasz, azt az árfolyamot kell alkalmazni (pontosabban azt a forintban is a számlán feltüntetett áfaösszeget kell az áfabevallásba beállítani), amelyet a helyesbítő számla kibocsátója a helyesbítő számlán feltüntetett. Ez bizonyára eltér a számviteli előírások szerint könyvelt áfaértéktől. Ezért ezt – az áfabevallásba bekerülő áfaösszeget - ütköztetni kell a számviteli előírások szerint könyvelt áfaösszeggel, és a kettő közötti különbözetet árfolyamnyereségként, illetve árfolyamveszteségként kell elszámolni. Mivel a helyesbítő számlán feltüntetett áfakülönbözet […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.