34 találat a megadott árfolyam tárgyszóra

Részlet a válaszból: […]közötti útszakasznak az a helye és ezen helyhez kapcsolódó időpont, amikor a kárveszély a magyar félre átszáll, amikortól a magyar fél viseli a kár következményeit, a kárral kapcsolatos felelősséget. Ha ilyen hely és időpont nincs kikötve, annak súlyos anyagi következményei lehetnek. Ez utóbbi esetben a teljesítés helye és időpontja a magyar vámolás helye és időpontja.A leírtak alapján - tekintettel a hiányos információkra - a választ adó nem tudja megjelölni, hogy az 1. és 2. esetben melyik időpont szerinti árfolyamon kell a bekerülési értéket meghatározni.Ha azonban a kérdező cég él az Szt. 60. §-a (5a) bekezdése szerinti lehetőséggel[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]beszerzés bekerülési értékének meghatározása során az Szt. 47. §-ának (9) bekezdése szerint kell eljárni (kalkulált árfolyam használatával). Az így meghatározott érték könyvelendő, de annak alapján levonható áfa nem vehető számításba!Az Szt. 60. §-ának (5a) bekezdése alapján a külföldi pénzértékre szóló kötelezettség forintértékének meghatározása során alkalmazható az Áfa-tv.-nek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyam is. Feltétel, hogy a társaság a számviteli politikában rögzítse az erre vonatkozó döntését, és az is, hogy a partner a számlázás során szigorúan az Áfa-tv. előírásai szerint járjon el. (Egyébként a partner szempontjából fontos, hogy a teljesítésről minél előbb kiállítsa a számlát, hogy nála ne legyen adóhiány.)Az adó (áfa) alapjának forintban történő megállapítására vonatkozó előírásokat az Áfa-tv. 80. §-a tartalmazza, amelynek (2) bekezdése meghatározza, hogy milyen devizaárfolyam alkalmazható, és milyen feltételek mellett. Az ezt alkalmazó cégnek ezek közül kell választania, és- az Áfa-tv. 58. §-a szerinti elszámolási időszakonként történő számlázás esetén a számla kibocsátásakor,- egyéb esetekben (termékértékesítés, nem folyamatos szolgáltatás esetében) pedig a teljesítéskorérvényes[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]tulajdonába, mikortól rendelkezhet a magyar cég az importált termék felett.A kérdés alapján úgy tűnik, hogy a vámkezelést a magyar fél kezdeményezi, és így a magyar cég kapja meg a vámhatározatot. Ez esetben a vámkezelés időpontját indokolt a teljesítés időpontjának minősíteni, függetlenül a számlán feltüntetett időponttól. Ha a vámkezelés időpontját tekintjük teljesítési időpontnak, akkor a vámkezelés időpontjában érvényes, a magyar cég által választott USD-árfolyamon kell az importbeszerzés értékét meghatározni.Ha azonban a kárveszéllyel kapcsolatos felelősség[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]terheli az eladó külföldit, illetve mettől terheli a belföldi vevőt. A külföldi valójában azzal az időponttal állíthatja ki a számlát (az adott esetben USD-ben), amikor a magyar fél részére a termék átadása az adásvételi szerződésnek megfelelően megtörtént.Az adásvétel teljesítési helye és ideje lehet a vámkezelés, a hajóból történő kirakás helye és időpontja is, de lehet a külföldi feladási hely, illetve a belföldi hazai telephelye is. Ezért nem lehet kategorikusan kijelenteni, hogy a teljesítés időpontja a vámhatározat kelte, a határparitásos ár semmilyen formában nem kapcsolható a teljesítéshez.Importbeszerzés esetén a számlázott USD forintértékét kell beszerzési értékként könyvelni a szállítóval szemben. Az Szt. 60. §-ának (1) bekezdése alapján a külföldi pénzértékre szóló kötelezettséget (a szállítóval szembeni USD-tartozást) a szerződés szerinti teljesítés napjára vonatkozó - a cég által választott - devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell a könyvviteli nyilvántartásba felvenni. (A kötelezettség forintban kimutatott áfa nélküli[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]lesz az áfánál árfolyam-különbözet, de ha a teljesítés időpontja eltér egymástól, akkor más időszakban jelenhet meg az adott számla az áfabevallásban, illetve a számviteli elszámolásokban.Az Áfa-tv. 80. §-a meghatározza, hogy az adó alapja, a fizetendő áfa forintra történő átszámításához milyen árfolyamot kell alkalmazni. Ez általában a belföldi hitelintézet által jegyzett devizaeladási árfolyam, illetve az állami adóhatósághoz tett előzetes bejelentés esetében az MNB hivatalos devizaárfolyama. Célszerű, ha az MNB hivatalos devizaárfolyama használatát választják - előzetes bejelentés után -, mert ez az árfolyam lehet a társaság által választott devizaárfolyam is, amely devizaárfolyam alkalmazandó a devizakövetelések, a devizakötelezettségek kiegyenlítésénél, a devizás tételek mérlegfordulónapi értékelése során is.Visszatérve a kérdésre: a kérdés valójában akkor lehet aktuális, ha olyan számlázóprogrammal rendelkeznek, amely a választott hitelintézet (az MNB) árfolyamlapjáról automatikusan "szedi le" az aktuális árfolyamokat (délelőtt a délelőttieket, délután a délutániakat). Még ez esetben is gondot jelenthet az, ha a számla kiállításának időpontja és az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont nem esik egybe.Nincs jogszabályi akadálya annak, hogy az Szt. 60. §-ának (5a) bekezdése szerinti számvitel-politikai döntés esetében délelőtti számlakiállításnál a megelőző napi devizaárfolyamot, délután pedig az aznapi devizaárfolyamot[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]devizaárfolyamon forintra kell átszámítani. Ha a szerződés szerinti teljesítés időpontja a külföldi vevő által történt átvétel időpontja, akkor az átvétel időpontjában érvényes devizaárfolyamot kell alkalmazni a forintra történt átszámításnál, függetlenül attól, hogy a számla mikor került kiállításra.A "+" és "-" tételekről - helyesen - számlával egy tekintet alá eső okiratot készítenek, amelyben mind a "+", mind a "-" tételek devizában szerepelnek. E devizaértéket azon a devizaárfolyamon kell forintra átszámítani, amely árfolyamot az eredeti számla szerinti devizaérték forintra átszámításánál alkalmaztak. (A kérdés szerint a helyesbítő számla kézhezvételekori devizaárfolyam használata nem felel meg a számviteli törvény követelményének, ezért helytelen. A számlahelyesbítés nem eredményezhet árfolyam-különbözetet!)Természetesen a nem használható, az összetört áru ellenértékét nem lehet utólag adott árengedményként számlázni a helyesbítő számlában. A vevő által átvett mennyiséget kell csökkenteni, ami ugyan az ellenérték csökkenését is jelenti, de ez nem árengedmény! (Árengedmény az egységárban adott engedmény, a mennyiség változatlansága mellett. Nem értelmezhető ez esetben az "utólag adott" kifejezés sem, mert maga az árengedmény az eredetileg kiszámlázott teljesítéshez kapcsolódhat, bár - nyilvánvalóan - csak a teljesítés után, időben később történhet annak a számlázása. Természetesen az árengedmény devizaösszegét sem lehet más devizaárfolyamon forintra átszámítani, mint amilyen devizaárfolyamot alkalmaztak az eredeti számla[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]kötelezettség a belföldi adóalanyt nem terheli, így a könyvviteli nyilvántartásokban a szerződés szerinti teljesítés időpontjában érvényes választott devizaárfolyamon kell forintban az ellenértéket megállapítani és rögzíteni. Az összesítő nyilatkozatba (az áfabevallásba) az adóalapot a fordított adózás szabályai szerint kell megállapítani (Áfa-tv. 60. §-a). A megállapított adóalapot könyvelni nem kell, nincs olyan követelmény, hogy az forintban egyezzen meg a külföldi vevővel, a külföldi szolgáltatást igénybe vevővel szembeni követelés összegével.Közösségen belüli termékbeszerzés esetén, ha a beszerzés adóalanytól történik, továbbá Közösségen belüli, Közösségen kívüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás esetén a belföldi adóalanyt áfafizetési kötelezettség terheli, a fizetendő áfát a fordított adózás szabályai szerint kell megállapítani. Mivel az Szt. követelménye a beszerzés, a szolgáltatás igénybevétele esetén is az, hogy azt a szerződés szerinti teljesítés időpontjával kell a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni, annak a forintértékét a teljesítéskori választott devizaárfolyamon kell meghatározni, és könyvelni a szállítóval szemben.Tekintettel azonban arra, hogy Közösségen belüli beszerzés esetén a fizetendő áfát az Áfa-tv. 60. §-a alapján kell megállapítani, az ott felsorolt időpontok egyike sem egyezik meg a szerződés szerinti teljesítés időpontjával, a fizetendő áfa meghatározása során alkalmazandó devizaárfolyam eltér a számviteli elszámolás során alkalmazandó árfolyamtól. Ez azonban nem lehet zavaró, mert a fizetendő áfát, ha az levonható, levonható áfaként (T 466 - K 467), ha nem levonható, akkor a beszerzés, az igénybe vett szolgáltatás értékét növelő tételként (T 1, 2, 51, 52 - K 467) kell könyvelni az Áfa-tv. szerinti árfolyamon, a szállítóval szembeni kötelezettséget nem módosítja.Közösségen kívüli beszerzés esetén a vámhatóság a megállapított áfa megfizetéséről is rendelkezik. Ez esetben a vámhatóság határozata alapján történik a fizetendő áfa könyvelése a vámhatósággal szembeni kötelezettségként, majd a pénzügyi rendezése után levonható áfaként (átmenetileg a pénzügyi rendezésig a 368. számlán), ha nem vonható le, a kötelezettségkénti előíráskor a bekerülési érték részeként (T 1, 2 - K 465) kell könyvelni. Az Áfa-tv. 81. §-a alapján termék importja esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt az árfolyamot kell alkalmazni, amelyet a vámérték megállapításánál kell alkalmazni.Közösségen belüli, Közösségen kívüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás esetén - az Áfa-tv. 80. §-a (1) bekezdésének c) pontja alapján - mind a fizetendő áfa, mind a számviteli elszámolás a szerződés szerinti teljesítéshez kapcsolódik, így mindkettő ugyanazon devizaárfolyam alkalmazásával forintra átszámított[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]euró mennyiségében - a társaság szintjén - nem következik be változás, még részbeni lekötés esetén sem, legfeljebb egy másik eurószámlára kerül a lekötött euró átvezetésre. Így az Szt. 60. §-ának (1) bekezdésében foglaltakat nem kell, nem lehet alkalmazni, nem lehet a lekötött eurót új euróárfolyamon nyilvántartásba venni, nem lehet árfolyam-különbözetet kimutatni. De nem változhat az árfolyam akkor sem, amikor az euróbetét lekötését megszüntetik, amikor az eurószámlán lévő euróbetét lekötése lejár, a lekötött betétet feloldják. A leírtakból következően, jogszabályellenesen jártak el akkor, amikor az euróbetét lekötésekor, a lekötés feloldásakor árfolyam-különbözetet mutattak ki 2011-ben (ezt önellenőrzéssel korrigálni kell) és 2012-ben (éven belüli helyesbítéssel kell megszüntetni). A lekötött euróbetét után euróban kapott, az eurószámlán jóváírt kamatot a jóváírás (a bekerülés) napjára vonatkozó, az MNB által közzétett, hivatalos euróárfolyamon kell forintra átszámítani, függetlenül attól, hogy az eurószámlán lévő eurót milyen árfolyamon számították át forintra. Ebből az következik, hogy a szabad rendelkezésű (nem lekötött) euró-betétszámla könyv szerinti árfolyama változhat. Az Szt. 60. §-ának (2) bekezdésében foglaltakat a lekötött euróbetét esetében is alkalmazni kell, azaz a lekötött eurót is az üzleti év mérlegfordulónapjára vonatkozó[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]áfaként beállított összeg a könyvelés adataival teljesen megegyezik, a kettő között eltérés nem lehet, a főkönyvi könyvelés biztosítja az áfabevallás analitikáját. Ha ezt a gépi program nem tudja biztosítani, akkor azt le kell cserélni! Ha a vámérték alapja a szállító számlája szerinti ellenérték, és ennek alapján állapítják meg a vámhatósággal szembeni kötelezettséget forintban, azaz a szállító számláját könyvelik elsődlegesen, az ügyfél számviteli szempontból sem jár el helyesen. Az importbeszerzést a teljesítésnapi választott devizaárfolyamon (ez lehet az MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyam is!) kell forintra átszámítva könyvelni, de nem a számla kelte szerinti árfolyammal. (A számla keltének napja és a szerződés szerinti teljesítés napja általában nem esik egybe!) Ha a szállító számlája szerinti ellenérték a vámérték alapja, és a vámmal növelt ellenérték alapján számítják ki az áfát a könyvelés során alkalmazott árfolyamon, akkor a számított összeget ún. (ütköző) elszámolási számlákkal szemben kell könyvelni, majd az Áfa-tv. szerinti (a vámhatározat szerinti) árfolyamon kiszámított fizetendő és előzetesen felszámított áfát kell az (ütköző) elszámolási számlával szemben fizetendő, illetve előzetesen felszámított áfaként könyvelni, az (ütköző) elszámolási számlákon lévő egyenleget pedig árfolyam-különbözetként elszámolni (a kétféle árfolyam eltéréséből adódó különbözet lehet árfolyamnyereség és árfolyamveszteség is). Itt hívjuk fel a figyelmet a 2012. január 1-jétől hatályos, az Szt. 60. §-ának (5/a) bekezdésében megfogalmazott lehetőségre, mely szerint - meghatározott esetekben (a kérdés szerinti is ilyen) - alkalmazható az Áfa-tv.-nek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírása szerinti árfolyam is. Az előbbiekben részletesen bemutatottakból már következik a kérdésekre a válasz. Nem megengedett az áfabevallás és a főkönyvi könyvelés közötti eltérés, a könyvelés adatai képezik az áfabevallás analitikáját. A NAV esetenként dönti el, hol, mit kíván ellenőrizni tételesen. Egyszerű ellenőrzési lehetőség az, ha azt vizsgálja, hogy az áfabevallás a könyveléssel egyező analitikus nyilvántartással mennyire alátámasztott. A beszámolót elkészítő könyvelő azért felel, hogy a rendelkezésére bocsátott valamennyi bizonylatot a jogszabályi előírásoknak megfelelően rögzítette a könyvviteli nyilvántartásokban, azokból a törvényi elő­írásoknak megfelelően készítette el a beszámolót, ha ezzel is megbízták, állította össze az adóbevallásokat, állapította meg helyes összegben az adókat, a mérleget ellenőrzött leltár támasztja alá, és elvégzett minden olyan[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]tartozása, bár a könyveiben azt forintban mutatja ki. Ebből az következik, hogy az anyavállalattal szembeni tartozását minden üzleti év mérlegfordulónapjára vonatkozóan értékelnie kellett. Az angol fontban fennálló kölcsöntartozás visszafizetésekor nem az a lényeges, hogy az milyen árfolyamon szerepel a könyvekben, hanem az, hogy angol fontot kell visszafizetni. Ha van angolfont-devizaszámlája, és arról fizeti vissza, akkor a font bekerülési árfolyama és a kölcsöntartozás árfolyama közötti különbözet a visszafizetéskor a kötelezettségszámlán megjelenik, amelyet[…] részlet vége a válaszból.