Számlában energiaadó, importkorrekciós tényező
Kérdés
Gázforgalmazó cégek vevőszámláiban megjelenő importkorrekciós tényezőt árbevételként, bevételként vagy kötelezettségként kell könyvelni? Mikor keletkezik a gázforgalmazó cég energiaadó-kötelezettsége? A tényleges teljesítési időszakban vagy a számlán feltüntetett teljesítési idő szerint, amely ugyanaz, mint az áfafizetési kötelezettségének az időpontja? A 2010. januári teljesítési idejű, 2009. december időszakra elszámolt energiaadó mértékét a 2009. évi vagy a 2010. évi adómértékkel kell elszámolni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. március 4-én (216. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4506
[…] történik meg (könyvelési tétel: T 311 – K 479). Az energiaadóról szóló 2003. évi LXXXVIII. törvény 3. §-ának (1) bekezdése szabályozza, hogy mikor kell energiaadót fizetni. Például ha az energiakereskedő a felhasználónak energiát értékesít, kivéve a lakossági fogyasztónak történő értékesítést. Az 5. § pedig meghatározza, hogy az adófizetési kötelezettség mikor keletkezik. A példában szereplő energiakereskedő esetében az Áfa-tv. szerinti teljesítés időpontjában, az ellenérték, illetve a részkifizetések alapjául szolgáló mennyiségre. A hivatkozottak alapján egyértelmű a válasz a második kérdésre: az energiaadó-fizetési kötelezettség az áfafizetési kötelezettséggel egyidejűleg keletkezik. Ezt követően csak arra kell választ adni, hogy az áfafizetési kötelezettség mikor keletkezik. Az energiaszolgáltatók esetében az a jellemző, hogy az Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdése szerint, azaz az ellenérték megtérítésének esedékességekor. Ez az időpont az Áfa-tv. szerinti teljesítés időpontja, amely azonban – ilyen esetben – nem egyezik meg a szerződés szerinti teljesítés, a tényleges szolgáltatásnyújtás időpontjával. Ezért az Szt. 167. § (1) bekezdésének d) pontja alapján a számlán annak az időpontnak vagy időszaknak a megjelölését is fel kell tüntetni, amelyre a számla mint bizonylat adatait vonatkoztatni kell (a gazdasági művelet teljesítésének időpontja, időszaka). A leírtakból következően, ha a kibocsátott számla a december hónapi felhasználást tartalmazza, azt árbevételként, költségként decemberre kell elszámolni. Ha ezen a számlán az Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdése szerint feltüntetett fizetési határidő 2010. január 1-je vagy azt követő időpont, akkor ez az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont, ehhez kapcsolódik az áfafizetési kötelezettség, de ehhez az időponthoz kapcsolódik az energiaadó-fizetési kötelezettség is. A 2010. évi energiaadó-fizetési kötelezettség összegszerű megállapításához pedig a 2010. évi adómértékeket kell alkalmazni, ha jogszabály ettől […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. március 4-én (216. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4506
[…] történik meg (könyvelési tétel: T 311 – K 479). Az energiaadóról szóló 2003. évi LXXXVIII. törvény 3. §-ának (1) bekezdése szabályozza, hogy mikor kell energiaadót fizetni. Például ha az energiakereskedő a felhasználónak energiát értékesít, kivéve a lakossági fogyasztónak történő értékesítést. Az 5. § pedig meghatározza, hogy az adófizetési kötelezettség mikor keletkezik. A példában szereplő energiakereskedő esetében az Áfa-tv. szerinti teljesítés időpontjában, az ellenérték, illetve a részkifizetések alapjául szolgáló mennyiségre. A hivatkozottak alapján egyértelmű a válasz a második kérdésre: az energiaadó-fizetési kötelezettség az áfafizetési kötelezettséggel egyidejűleg keletkezik. Ezt követően csak arra kell választ adni, hogy az áfafizetési kötelezettség mikor keletkezik. Az energiaszolgáltatók esetében az a jellemző, hogy az Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdése szerint, azaz az ellenérték megtérítésének esedékességekor. Ez az időpont az Áfa-tv. szerinti teljesítés időpontja, amely azonban – ilyen esetben – nem egyezik meg a szerződés szerinti teljesítés, a tényleges szolgáltatásnyújtás időpontjával. Ezért az Szt. 167. § (1) bekezdésének d) pontja alapján a számlán annak az időpontnak vagy időszaknak a megjelölését is fel kell tüntetni, amelyre a számla mint bizonylat adatait vonatkoztatni kell (a gazdasági művelet teljesítésének időpontja, időszaka). A leírtakból következően, ha a kibocsátott számla a december hónapi felhasználást tartalmazza, azt árbevételként, költségként decemberre kell elszámolni. Ha ezen a számlán az Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdése szerint feltüntetett fizetési határidő 2010. január 1-je vagy azt követő időpont, akkor ez az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont, ehhez kapcsolódik az áfafizetési kötelezettség, de ehhez az időponthoz kapcsolódik az energiaadó-fizetési kötelezettség is. A 2010. évi energiaadó-fizetési kötelezettség összegszerű megállapításához pedig a 2010. évi adómértékeket kell alkalmazni, ha jogszabály ettől […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
