Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. március 18-án (217. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4509

[…] lehetőség. Az Szt. 39. §-ának (3) bekezdése alapján osztalék­előlegként csak akkor fizethető ki az Szt. 21. §-a szerinti közbenső mérlegben kimutatott adózott eredmény, illetve a szabad eredménytartalékkal kiegészített közbenső mérlegben kimutatott adózott eredmény, ha a lekötött tartalékkal, továbbá az értékelési tartalékkal csökkentett – a közbenső mérlegben kimutatott – saját tőke összege az osztalékelőleg megállapított összegének figyelembevételével sem csökken a jegyzett tőke összege alá. Az Eva-tv. hatálya alá tartozó kft.-nél is ezen előírásokra tekintettel kell lenni azzal, hogy – egyrészt a tagokkal (a tulajdonosokkal) szembeni követelésként előírt osztalékadó-előleget adófizetési kötelezettség nem terheli, – másrészt, ha az osztalékelőleg kifizetendő összegének meghatározása során az eredménytartalékot is számításba veszik, akkor az evás időszak előtti időszak eredménytartalékát kell elő­ször kiegészítésként igénybe vettnek tekinteni, amelyből kifizetett osztalékelőleget az Szja-tv. szerinti személyi jövedelemadó (25 százalék) és a 14 százalékos egészségügyi hozzájárulás levonásának kötelezettsége is terheli. A közbenső mérleget a fordulónapra vonatkozó analitikus és főkönyvi nyilvántartások adatai alapján, a mérlegtételek üzleti év végi értékelésére vonatkozó előírások figyelembevételével, eredménykimutatással alátámasztottan, utólag is ellenőrizhető módon – leltár alapján – kell összeállítani. A közbenső mérleg azonban nem egy üzleti évet zár le, hiszen az osztalék­előleg-fizetés feltételei teljesülését kell csak dokumentálni, ezért […]