Leányvállalatnak nyújtott kölcsön kamata
Kérdés
Az anyavállalat kölcsönt nyújt a leányvállalatának. A kamatot minden hónap végén az átlagos kölcsönállomány alapján a jegybanki alapkamat + 0,5%-nak megfelelő mértékkel számlázza. Milyen adóvonzatai lehetnek az ügyletnek? Kell-e a számlában áfát felszámítani? Ha nem, akkor arányosítani kell az áfát?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. október 7-én (229. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4740
[…] nyújtása mentes az áfa alól, és mint áfamentes szolgáltatás ellenértékét nem kell az Áfa-tv. szerint számlázni, de nem kell a számviteli előírások szerint sem. Egyéb módon is dokumentálható a kamatfizetési kötelezettség. A kamatbevétel tehát áfamentes bevétel. Az előzetesen felszámított áfa megosztására vonatkozóan az Áfa-tv. 123. §-ának előírásait kell alkalmazni. Ha az előzetesen felszámított áfa megosztása a tételes elkülönítés szabályai szerint nem végezhető el, akkor azt az 5. számú mellékletben meghatározott számítási módszer alkalmazásával kell arányosan megosztani. A kérdésben szereplő esetben az 5. számú melléklet 3. és 4. pontját kell számításba venni. Ezek alapján a levonási hányadosnak sem a számlálójában, sem a nevezőjében nem szerepelhet – többek között – a pénzkölcsönnyújtás ellenértéke (a kamat), ha a tevékenységet az adóalany eseti jelleggel végzi. Nem tekinthető eseti jellegűnek, ha az adóalany a tevékenységet – az arra irányadó külön jogszabályi rendelkezések alapján - engedéllyel végzi, vagy kizárólag engedéllyel végezhetné, illetőleg ha az ezen tevékenységekből […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. október 7-én (229. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4740
[…] nyújtása mentes az áfa alól, és mint áfamentes szolgáltatás ellenértékét nem kell az Áfa-tv. szerint számlázni, de nem kell a számviteli előírások szerint sem. Egyéb módon is dokumentálható a kamatfizetési kötelezettség. A kamatbevétel tehát áfamentes bevétel. Az előzetesen felszámított áfa megosztására vonatkozóan az Áfa-tv. 123. §-ának előírásait kell alkalmazni. Ha az előzetesen felszámított áfa megosztása a tételes elkülönítés szabályai szerint nem végezhető el, akkor azt az 5. számú mellékletben meghatározott számítási módszer alkalmazásával kell arányosan megosztani. A kérdésben szereplő esetben az 5. számú melléklet 3. és 4. pontját kell számításba venni. Ezek alapján a levonási hányadosnak sem a számlálójában, sem a nevezőjében nem szerepelhet – többek között – a pénzkölcsönnyújtás ellenértéke (a kamat), ha a tevékenységet az adóalany eseti jelleggel végzi. Nem tekinthető eseti jellegűnek, ha az adóalany a tevékenységet – az arra irányadó külön jogszabályi rendelkezések alapján - engedéllyel végzi, vagy kizárólag engedéllyel végezhetné, illetőleg ha az ezen tevékenységekből […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
