Magánszemély által nyújtott kölcsönök


A Számviteli Levelek korábbi számai foglalkoznak ugyan az alábbi problémával, de a 2009. és 2010. évekre vonatkozó jogi értelmezés szerinti gyakorlati végrehajtás nem biztos, hogy alkalmazható. A problémánk a következő: Hárman vagyunk testvérek. Az idősebb bátyám kölcsönt adott kamatmentesen nekem – én egyéni vállalkozó vagyok – gép beszerzésére, még 2009. évben. (A törlesztést még 2009. évben megkezdtem, de 2010. évben is folytatom.) Ugyanő a saját kft.-nek ún. tagi kölcsönt nyújtott – szintén kamatmentesen – 2009. évben és 2010. évben is. A harmadik testvéremnek bt.-je van. Ide mint magánszemély adott kölcsönt 1% kamatra szintén 2009. évben. (Megjegyzem, mindhárom esetben a kölcsönt felvevőt visszafizetési kötelezettség terheli.) A kérdés: Az Szja-tv, illetve a Tao-tv. értelmében 2009. évben és 2010. évben a magánszemély, illetve a társaság hogyan adózik? Kit milyen adófizetés terhel?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. január 13-án (235. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4866

[…] Nem kell az adóalapot a kft.-nek módosítani, akkor sem, ha kapcsolt vállalkozási viszonyban áll a kölcsönt nyújtó magánszemély taggal, mivel a Tao-tv. 18. §-ának (1) bekezdése alapján a magánszemély kapcsolt vállalkozással kötött szerződés alapján adózás előtti eredménymódosítás nem áll fenn. A bt. részére adott kölcsön alapján elszámolt kamat a bt.-nél a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség, a magánszemélynél egyéb jövedelem, amelyre az összevonandó jövedelemre vonatkozó előírások szerint kell adózni. (Ez a kamat ugyanis az Szja-tv. kamat fogalmában – 65. § – nem szerepel.) A bt.-nek sem kell az adóalapot […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.