Befektetéssel kombinált biztosítás


A társaság egy tisztán kockázati, elérési elemet nem tartalmazó, határozatlan ideig tartó életbiztosítást tervez kötni: a szerződő fél a társaság, a biztosított a cég személyesen közreműködő tagja, kedvezményezett a tag felesége. A vonatkozó jogszabályok és állásfoglalások szerint az ilyen biztosítás díja költségként elszámolható. Vonatkozik ez olyan, befektetéssel kombinált életbiztosításokra is, ahol a kockázati rész minimális (például évi 400 ezer forint), az eseti befizetések azonban jelentősek, alkalmanként több millió forintot is elérnek? Ezeket is el lehet számolni költségként? A szerződő társaság a biztosított magánszeméllyel egyetértésben a biztosítást részlegesen visszavásárolja. (Ez úgy működik, hogy egyik évben, amikor a nyeresége magas, nagy összegű befizetést teljesít, és azt költségként elszámolja, majd a másik évben részlegesen pénzt von ki a biztosításból, amit ekkor bevételként számol el.) A biztosított Ptk.-ban rögzített jogai végig fennállnak, minden ügylet a biztosított hozzájárulásával történik, a biztosított nem mond le arról a jogáról, hogy a szerződő helyébe lépjen, és a biztosítás végéig fennáll, nem szűnik meg. Információim szerint az adóhatósági ellenőrzés az ilyen típusú szerződések alapján történt nagy összegű befizetések költségként való elszámolását nem fogadja el abban az esetben, ha később ezeket kivonják, a nem rendeltetésszerű joggyakorlás elvére hivatkozással. Kérdésem, mi a helyes eljárás Önök szerint az ilyen típusú szerződések elszámolásánál?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. január 27-én (236. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4893

[…] A költségkénti elszámolást nem befolyásolja az, hogy a biztosítás befektetéssel kombinált életbiztosítás, illetve hogy a biztosítási szerződés visszavásárlásra ad lehetőséget. A kérdésből nem derül ki – ezért csak vélelmezni lehet –, hogy a társaság vezetője és a biztosított magánszemély ugyanaz a személy, vagy adózási szempontból kapcsolt felek. (Erre enged következtetni a kérdés is, mivel a kedvezményezett a cég személyesen közreműködő tagjának a felesége.) Független felek között ugyanis nem életszerű, hogy a biztosított a – szerződő által gyakorolt – visszavásárláshoz hozzájáruljon, mert egy visszavásárlás után – a biztosítási esemény bekövetkeztekor – a kedvezményezett alacsonyabb szolgáltatást kap. A kérdésben leírtak alapján indokolt lehet a megkötött biztosítási szerződés gazdasági célját (tartalmát) vizsgálni. A kérdés szerinti körülményeket vizsgálva megállapítható, […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.