Előleg áfájának számításba vétele
Kérdés
A kft. egy projekt készítésekor – a szerződés szerinti első részteljesítésként –, 2007. január hónapban 100 millió forint + 20% áfa összegben előlegszámlát állított ki a megrendelőjének. A megrendelő – 2007 áprilisában – a szerződést felbontotta. 2011. júniusban a felek megállapodtak abban, hogy a kft. a megrendelő részére 120 millió forint + áfa összegről végszámlát állíthat ki, amelyből levonásra kerül az előlegszámla összege. A végszámlát milyen áfakulccsal (20% vagy 25%) állítsa ki a kft., ha a tényleges produktum 2007. év elején készült el, amikor az áfa kulcsa 20% volt?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. augusztus 25-én (249. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5110
[…] nem tette meg, akkor most utólag az áfát késedelmi pótlékkal növelten kell megfizetnie, az előleget pedig vissza kellett volna fizetni.) A nem teljeskörűen a válaszadó által feltett kérdések megválaszolása esetén lehet a kérdező kft. kérdésére egyértelmű választ adni. A 2007. évben hatályos előírások szerint is az adófizetési kötelezettséget – főszabályként – a teljesítéskor kell megállapítani (Áfa-tv. 16. §-a). A teljesítés időpontjára vonatkozóan a Ptk. rendelkezéseit kellett irányadónak tekinteni. A teljesítés helyét és idejét a szerződésben rögzíteni kell. Ha a megrendelő a szerződést felbontotta, akkor nincs szerződés, nem lehet szó szerződés szerinti teljesítésről. Ha szerződés hiányában is volt teljesítés, azaz a produktumot a megrendelő 2007-ben átvette, akkor – a hatályos Áfa-tv. 7. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján – termékértékesítés volt 2007-ben is a más tulajdonába történő ellenérték nélküli átadás is. Ezért kellett volna már 2007-ben a produktum piaci értéke alapján az áfát a kft.-nek megfizetnie, a 20%-os áfakulcs alkalmazásával. Ha a produktum nem került át a megrendelőhöz 2007-ben, azt csak 2011 júniusában, a két fél közötti megállapodás alapján adta át a kft. a megrendelőnek, azaz 2011 júniusában valósult meg az adóztatandó ügylet tényállásszerűen, akkor a kft.-nek a számlát 2011 júniusában a következő megbontásban kell kiállítania: – először fel kell tüntetni a produktum eladási árát (120 millió forintot) áfa nélkül, – majd a következő sorokba be kell írni = a beszámításra kerülő előleg összegét és a 2007. évi áfáját (100 millió forint + 20 millió forint áfa), utalással az előlegszámlára, továbbá = a fennmaradó ellenértéket […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. augusztus 25-én (249. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5110
[…] nem tette meg, akkor most utólag az áfát késedelmi pótlékkal növelten kell megfizetnie, az előleget pedig vissza kellett volna fizetni.) A nem teljeskörűen a válaszadó által feltett kérdések megválaszolása esetén lehet a kérdező kft. kérdésére egyértelmű választ adni. A 2007. évben hatályos előírások szerint is az adófizetési kötelezettséget – főszabályként – a teljesítéskor kell megállapítani (Áfa-tv. 16. §-a). A teljesítés időpontjára vonatkozóan a Ptk. rendelkezéseit kellett irányadónak tekinteni. A teljesítés helyét és idejét a szerződésben rögzíteni kell. Ha a megrendelő a szerződést felbontotta, akkor nincs szerződés, nem lehet szó szerződés szerinti teljesítésről. Ha szerződés hiányában is volt teljesítés, azaz a produktumot a megrendelő 2007-ben átvette, akkor – a hatályos Áfa-tv. 7. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján – termékértékesítés volt 2007-ben is a más tulajdonába történő ellenérték nélküli átadás is. Ezért kellett volna már 2007-ben a produktum piaci értéke alapján az áfát a kft.-nek megfizetnie, a 20%-os áfakulcs alkalmazásával. Ha a produktum nem került át a megrendelőhöz 2007-ben, azt csak 2011 júniusában, a két fél közötti megállapodás alapján adta át a kft. a megrendelőnek, azaz 2011 júniusában valósult meg az adóztatandó ügylet tényállásszerűen, akkor a kft.-nek a számlát 2011 júniusában a következő megbontásban kell kiállítania: – először fel kell tüntetni a produktum eladási árát (120 millió forintot) áfa nélkül, – majd a következő sorokba be kell írni = a beszámításra kerülő előleg összegét és a 2007. évi áfáját (100 millió forint + 20 millió forint áfa), utalással az előlegszámlára, továbbá = a fennmaradó ellenértéket […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
