Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. október 20-án (253. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5180

[…] 2008. évi áfabevallását (a 0865 számút) kell önellenőrzéssel helyesbíteni. A 2008. évi elmaradt áfát az önellenőrzési pótlékkal be kell fizetni, de az önellenőrzési pótlék már 2011. évi ráfordítás lesz (amelyet – mint evás bt. – könyvelni nem kell). A helyesbítő számla szerinti áfa nélküli ellenértéket önellenőrzéssel kell 2008. évet érintően könyvelni árbevételt csökkentő tételként (T 91-92 – K 311), az áfát 2008. évi fizetendő áfaként (T 311 – K 467). Ezzel biztosított, hogy a vevőnek nem kell fizetnie. A 2008. évi árbevétel csökkentése azt is jelenti ez esetben, hogy csökken a társasági adó, a helyi iparűzési adó adóalapja, és így módosítani kell a 2008. évi társaságiadó-bevallást, illetve a helyi iparűzésiadó-bevallást is. A leírtak szerinti helyesbítés esetén az evás bt. úgy "bukja el" az áfát, hogy a 2008. évi adózás előtti eredménye csökken annak összegével (ám visszakapja ezen adózás előtti eredményre jutóan fizetett társasági adót, továbbá a kieső árbevételre jutó helyi iparűzési adót, de – mint evás – fizeti az önellenőrzési pótlékot). A helyesbítő számla szerinti összegeket tehát 2008. évi tételként kell könyvelni, így az a 2008. évi mérleget és eredménykimutatást érinti. A kérdésben megadott mérték szerint a hiba jelentős összegű, tehát a helyesbítés adatait a 2011. évi mérlegben és eredménykimutatásban a középső oszlopban kellene szerepeltetni. […]