Értékvesztéssel csökkentett követelés elengedése
Kérdés
A kft. 2010. 12. 31-én fennálló kölcsönkövetelése 41,2 millió forint, a felszámított kamatkövetelés 11,8 millió Ft. A kölcsönkövetelés teljes összegét 2009-ben értékvesztésként elszámoltuk. A kamatkövetelést 2009-ben és 2010-ben egyéb bevételként, majd teljes összegben értékvesztésként mutattuk ki. Az így elszámolt értékvesztés összegével a társaságiadó-alapot növeltük. 2010-től az értékvesztésként elszámolt összeg 20%-ával a társasági adó alapját csökkentettük. A kft.-nek 2011-ben szándékában áll elengedni a már teljes összegben értékvesztésként elszámolt kölcsön- és kamatkövetelését. A behajthatatlan követelésnek nem minősülő követelés elengedése miatt a ráfordításként elszámolt hitelezési veszteség – esetünkben – nem növeli a társasági adó alapját. A problémát az okozza, hogy a 2011-ben elengedett követelést ráfordításként kellene elszámolni, de már 2009-ben a kölcsön és a kamat miatti követelésnél az értékvesztést is ráfordításként számoltuk el. A kérdező az így felvetett probléma feloldására különböző megoldásokat vet fel, és kérdezi, hogy helyes-e az álláspontja?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. december 15-én (257. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5268
[…] növelte a társasági adó alapját [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének gy) pontja alapján]. A Tao-tv. 4. §-ának 4/a. pontja alapján az így elszámolt értékvesztés 20 százalékával a társasági adó alapját csökkentette. A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének n) pontja alapján az adózás előtti eredményt csökkenti ... a követelés bekerülési értékéből behajthatatlanná vált rész, ... de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés (a kérdés szerinti követelések 80 százaléka). Itt kell utalni a Tao-tv. 4. §-ának 26. pontjára, arra, hogy a követelésekre elszámolt értékvesztésnek a társaságiadó-alapot növelő, csökkentő tételeiről sajátos nyilvántartást kell vezetni, mivel a számvitelben elszámolt értékvesztés visszaírása máskor és másként jelenik meg a számvitelben, mint a társasági adónál. A kérdésben leírt esetben is erről van szó! A követelés elengedése a számvitelben nem jogcím arra, hogy a korábban elszámolt értékvesztést az egyéb bevételek között visszaírják. Ugyanakkor a társasági adónál a követelés elengedése esetén lehetőség van arra, hogy a korábban adóalap-növelő tételként elszámolt értékvesztéssel az adóalapot csökkentsék, a még nyilvántartott összegben. A kérdésben leírtakhoz kapcsolódóan két megjegyzés: A kölcsönkövetelések kölcsönszerződés szerinti kamatát […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. december 15-én (257. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5268
[…] növelte a társasági adó alapját [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének gy) pontja alapján]. A Tao-tv. 4. §-ának 4/a. pontja alapján az így elszámolt értékvesztés 20 százalékával a társasági adó alapját csökkentette. A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének n) pontja alapján az adózás előtti eredményt csökkenti ... a követelés bekerülési értékéből behajthatatlanná vált rész, ... de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés (a kérdés szerinti követelések 80 százaléka). Itt kell utalni a Tao-tv. 4. §-ának 26. pontjára, arra, hogy a követelésekre elszámolt értékvesztésnek a társaságiadó-alapot növelő, csökkentő tételeiről sajátos nyilvántartást kell vezetni, mivel a számvitelben elszámolt értékvesztés visszaírása máskor és másként jelenik meg a számvitelben, mint a társasági adónál. A kérdésben leírt esetben is erről van szó! A követelés elengedése a számvitelben nem jogcím arra, hogy a korábban elszámolt értékvesztést az egyéb bevételek között visszaírják. Ugyanakkor a társasági adónál a követelés elengedése esetén lehetőség van arra, hogy a korábban adóalap-növelő tételként elszámolt értékvesztéssel az adóalapot csökkentsék, a még nyilvántartott összegben. A kérdésben leírtakhoz kapcsolódóan két megjegyzés: A kölcsönkövetelések kölcsönszerződés szerinti kamatát […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
