Térítés nélküli átadás
Kérdés
A bt. a már nem használt eszközét átadná egy kft.-nek, ahol a beltagnak 33%-os üzletrésze van. Ha ingyenesen adná át, milyen adóvonzata lenne? Hogyan történik a számviteli elszámolás mind a bt.-nél, mind a kft.-nél? Az átadásra kerülő eszköz már nullára leírt, de a piaci értéke közel 20 millió forint. A kft. – jelenleg – e nélkül az eszköz nélkül is veszteséges. Így nem tud nyilatkozni. Segítene az, ha mégis tudna árbevételt realizálni? Ha a kft. az eszközzel nem tud mit kezdeni, eladhatja? Ez egyszerű értékesítés? De nem lesz mit leírnia, jól gondolom?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. január 12-én (258. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5286
[…] kimutatni (T 466 – K 479). Társasági adózás szempontjából vizsgálni kell, hogy fennáll-e a két társaság (az eszközt átadó és átvevő) között a kapcsolt vállalkozási jogviszony. A kérdésben leírt esetben a bt. tulajdonosa (mint beltag) 33%-os arányban tulajdonosa a kft.-nek is, de – feltételezzük a kérdés szerinti információk alapján – nem rendelkezik többségi befolyással. Így a bt. és a kft. közötti jogügylet esetében a szokásos piaci ártól való eltéréssel nem kell számolni. Tekintettel kell azonban lenni a Tao-tv. 8. számú mellékletének az A/13. pontjában foglaltakra is. Ezzel viszont azért nem kell foglalkozni, mert a bt. által átadandó eszköznek a könyv szerinti értéke nulla, a könyvekből történő kivezetése a bt.-nél az adózás előtti eredményt nem érinti. Így a bt.-nél a kft. nyilatkozata nélkül sem kell a társasági adó alapját növelni. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése szerint a térítés nélküli átadás termékértékesítésnek minősül, azaz áfaköteles, ha az így átadásra kerülő eszköz beszerzésekor a társaság az előzetesen felszámított áfát levonásba helyezte. Az adófizetési kötelezettséget a 68. § alapján a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskor megállapított beszerzési árának, ennek hiányában a teljesítéskor megállapított előállítási értékének a számításba vételével kell meghatározni. (Egyszerűbben fogalmazva, hasonló terméket mennyiért lehetne venni a térítés nélküli átadáskor, és így mennyi lenne a piaci értéke. A kérdés szerinti eszköznek ez az értéke 20 millió forint, ez akkor az áfaalap, amely alapján meg kell határozni a fizetendő […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. január 12-én (258. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5286
[…] kimutatni (T 466 – K 479). Társasági adózás szempontjából vizsgálni kell, hogy fennáll-e a két társaság (az eszközt átadó és átvevő) között a kapcsolt vállalkozási jogviszony. A kérdésben leírt esetben a bt. tulajdonosa (mint beltag) 33%-os arányban tulajdonosa a kft.-nek is, de – feltételezzük a kérdés szerinti információk alapján – nem rendelkezik többségi befolyással. Így a bt. és a kft. közötti jogügylet esetében a szokásos piaci ártól való eltéréssel nem kell számolni. Tekintettel kell azonban lenni a Tao-tv. 8. számú mellékletének az A/13. pontjában foglaltakra is. Ezzel viszont azért nem kell foglalkozni, mert a bt. által átadandó eszköznek a könyv szerinti értéke nulla, a könyvekből történő kivezetése a bt.-nél az adózás előtti eredményt nem érinti. Így a bt.-nél a kft. nyilatkozata nélkül sem kell a társasági adó alapját növelni. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése szerint a térítés nélküli átadás termékértékesítésnek minősül, azaz áfaköteles, ha az így átadásra kerülő eszköz beszerzésekor a társaság az előzetesen felszámított áfát levonásba helyezte. Az adófizetési kötelezettséget a 68. § alapján a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskor megállapított beszerzési árának, ennek hiányában a teljesítéskor megállapított előállítási értékének a számításba vételével kell meghatározni. (Egyszerűbben fogalmazva, hasonló terméket mennyiért lehetne venni a térítés nélküli átadáskor, és így mennyi lenne a piaci értéke. A kérdés szerinti eszköznek ez az értéke 20 millió forint, ez akkor az áfaalap, amely alapján meg kell határozni a fizetendő […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
