Termékben adott engedmény
Kérdés
Gumiabroncsok és keréktárcsák nagykereskedelmével foglalkozó társaság kérdezi, hogy az alábbi, értékesítéshez kapcsolódó, termékben adott kedvezmények miként számolhatók el? Minden 40 db-os előrendelés mellé 1 db felnipróbáló állványt, előrendelő partnereinknek minden előrendelt garnitúra könnyűfém keréktárcsa mellé 1 flakon felnitisztító sprayt biztosítunk. Minimum 12 db új modell előrendelése esetén további ajándékot adunk. Milyen lehetőségek vannak a számlán való elszámolás esetén? Ha csak a számlázás után tudjuk vevőinknek átadni, akkor mi az elszámolás módja? Az egyes esetekben milyen adózási kérdések merülnek fel?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. május 24-én (266. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5461
[…] vásárlással egyidejűleg, illetve azt követően adják át a partnerek részére. A kérdésben leírtakból egyértelműen következik, hogy az adott esetben üzletpolitikai célú árengedményről van szó, amely engedménnyel azonos összegű az adott kedvezmény ára, és ez az árengedmény az árengedmény nyújtójától független féllel kötött és más független fél számára is – azonos feltételek mellett – ésszerűen elérhető, és az árengedmény pénzben kifejezett - adó nélkül számított – összesített összege kisebb, mint az árengedmény igénybevételére jogosító termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások pénzben kifejezett – adó nélkül számított – összesített értéke. Az Áfa-tv. 71. §-ának (2) bekezdése alapján tehát nincs akadálya annak, hogy az előrendelés teljesítésekor a kedvezmény tárgyának megfelelő összegű üzletpolitikai célú árengedményt adjon a nagykereskedelmi társaság, és – természetesen – az engedmény összegében számlázza a kedvezmény tárgyát. A kérdésben szereplő esetek egyikére értelmezve ez a következőket jelenti. Értékesítik a 40 db-os előrendelést, és ezzel egyidejűleg a partner kap 1 db felnipróbáló állványt. Ez esetben a partner részére kiállított számlának – többek között – tartalmaznia kell: a) a 40 db-os előrendelés ellenértékét + áfát; b) az előrendeléshez kapcsolódó engedmény összegét + áfát (a felnipróbáló állvány ellenértéke + áfa összegében) negatív előjellel; c) a felnipróbáló állvány ellenértékét + áfát; d) a fizetendő összeget + áfát (a-b+c). Az így kiállított számla alapján lehet könyvelni a nagykereskedelmi társaságnál az értékesítés árbevételét, a fizetendő áfát, lehet az eladott eszközök bekerülési értékét az eladott áruk beszerzési értékeként elszámolni. A számviteli elszámolás megfelel a Tao-tv. előírásainak is, tehát adóalap-korrekció a tétel miatt nincs. Az áfabevallásba is helyes adatok kerülnek, hiszen az Áfa-tv. 71. §-ának előírása szerint jártak el. Az előbbiek során abból indultunk ki, hogy az üzletpolitikai célú árengedményt (a kedvezményezett árut) azon termékek átadásával egyidejűleg érvényesítik, amely termékekhez – az előre meghirdetett módon – kapcsolódik. Előfordulhat azonban az, hogy a kedvezményezett árut csak később, utólag adják át. Az Áfa-tv. 71. §-ának (3) bekezdése erre is ad lehetőséget, és megfelelő számlázással a számviteli elszámolás is jogszerűen korrigálható. Tételezzük fel, hogy a könnyűfém keréktárcsa-garnitúra már megérkezett […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. május 24-én (266. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5461
[…] vásárlással egyidejűleg, illetve azt követően adják át a partnerek részére. A kérdésben leírtakból egyértelműen következik, hogy az adott esetben üzletpolitikai célú árengedményről van szó, amely engedménnyel azonos összegű az adott kedvezmény ára, és ez az árengedmény az árengedmény nyújtójától független féllel kötött és más független fél számára is – azonos feltételek mellett – ésszerűen elérhető, és az árengedmény pénzben kifejezett - adó nélkül számított – összesített összege kisebb, mint az árengedmény igénybevételére jogosító termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások pénzben kifejezett – adó nélkül számított – összesített értéke. Az Áfa-tv. 71. §-ának (2) bekezdése alapján tehát nincs akadálya annak, hogy az előrendelés teljesítésekor a kedvezmény tárgyának megfelelő összegű üzletpolitikai célú árengedményt adjon a nagykereskedelmi társaság, és – természetesen – az engedmény összegében számlázza a kedvezmény tárgyát. A kérdésben szereplő esetek egyikére értelmezve ez a következőket jelenti. Értékesítik a 40 db-os előrendelést, és ezzel egyidejűleg a partner kap 1 db felnipróbáló állványt. Ez esetben a partner részére kiállított számlának – többek között – tartalmaznia kell: a) a 40 db-os előrendelés ellenértékét + áfát; b) az előrendeléshez kapcsolódó engedmény összegét + áfát (a felnipróbáló állvány ellenértéke + áfa összegében) negatív előjellel; c) a felnipróbáló állvány ellenértékét + áfát; d) a fizetendő összeget + áfát (a-b+c). Az így kiállított számla alapján lehet könyvelni a nagykereskedelmi társaságnál az értékesítés árbevételét, a fizetendő áfát, lehet az eladott eszközök bekerülési értékét az eladott áruk beszerzési értékeként elszámolni. A számviteli elszámolás megfelel a Tao-tv. előírásainak is, tehát adóalap-korrekció a tétel miatt nincs. Az áfabevallásba is helyes adatok kerülnek, hiszen az Áfa-tv. 71. §-ának előírása szerint jártak el. Az előbbiek során abból indultunk ki, hogy az üzletpolitikai célú árengedményt (a kedvezményezett árut) azon termékek átadásával egyidejűleg érvényesítik, amely termékekhez – az előre meghirdetett módon – kapcsolódik. Előfordulhat azonban az, hogy a kedvezményezett árut csak később, utólag adják át. Az Áfa-tv. 71. §-ának (3) bekezdése erre is ad lehetőséget, és megfelelő számlázással a számviteli elszámolás is jogszerűen korrigálható. Tételezzük fel, hogy a könnyűfém keréktárcsa-garnitúra már megérkezett […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
