Láncértékesítés áfája
Kérdés
Az EU-s társaság EXW-paritással magyar zrt.-nek terméket ad el, amit a zrt. magyar kft.-nek továbbértékesít, a kft. pedig – aki a fuvarszervező – az árut exportálja, vagy más tagállamban úgy értékesíti, hogy az áru nem lép be Magyarország területére. Hogyan kell a magyar zrt.-nek, illetve kft.-nek számláznia? Áfásan vagy áfa nélkül?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. július 26-án (269. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5534
[…] értékesítőként is szerepel, elsősorban beszerzőnek kell tekinteni, kivéve ha bizonyítja, hogy a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását értékesítőként végzi [27. § (2) bekezdés]. Ilyen igazolásnak tekinthető, ha az adóalany rendelkezik a termék feladási helyén regisztrációs számmal. A lánc olyan értékesítésének a teljesítési helye, amely megelőzi a 26. § szerinti értékesítést, ott van, ahol a fuvarozást megkezdik, amelyik pedig követi, ott van, ahol a termék a fuvarozás befejezésekor van [27. § (3) bekezdés]. Amennyiben tehát a magyar kft. a fuvarozás megrendelője, és bizonyítottan értékesítőként vesz részt az ügyletben, akkor az uniós adózó és a magyar zrt. közötti ügylet teljesítési helye az értékesítő tagállama, a zrt. és a kft. közötti ügylet teljesítési helye is ez az uniós tagállam, a kft. értékesítése egy másik uniós partner felé szintén ebben az uniós tagállamban teljesül, illetve az esetleges export is itt teljesül. A felvázolt ügyletben nincs belföldön teljesülő termékértékesítés, tehát a számlában nem kell magyar áfát feltüntetni. […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. július 26-án (269. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5534
[…] értékesítőként is szerepel, elsősorban beszerzőnek kell tekinteni, kivéve ha bizonyítja, hogy a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását értékesítőként végzi [27. § (2) bekezdés]. Ilyen igazolásnak tekinthető, ha az adóalany rendelkezik a termék feladási helyén regisztrációs számmal. A lánc olyan értékesítésének a teljesítési helye, amely megelőzi a 26. § szerinti értékesítést, ott van, ahol a fuvarozást megkezdik, amelyik pedig követi, ott van, ahol a termék a fuvarozás befejezésekor van [27. § (3) bekezdés]. Amennyiben tehát a magyar kft. a fuvarozás megrendelője, és bizonyítottan értékesítőként vesz részt az ügyletben, akkor az uniós adózó és a magyar zrt. közötti ügylet teljesítési helye az értékesítő tagállama, a zrt. és a kft. közötti ügylet teljesítési helye is ez az uniós tagállam, a kft. értékesítése egy másik uniós partner felé szintén ebben az uniós tagállamban teljesül, illetve az esetleges export is itt teljesül. A felvázolt ügyletben nincs belföldön teljesülő termékértékesítés, tehát a számlában nem kell magyar áfát feltüntetni. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
