Nyílt végű pénzügyi lízing vagy bérlet
Kérdés
Ügyfelünk nyílt végű pénzügyi lízing keretében tehergépjárművet bérel. A bérlet kezdetén kap egy elszámolási bizonylatot a gépjárműről, ami alapján az eszközt aktiválják, és 20%-os maradványérték meghatározásával, 20% amortizációs kulccsal leírják. Eltelt 6 év, a lízingkötelezettséget kifizették. Az eszköz aktivált értéke 20 000 E Ft, a maradványérték 4000 E Ft. A társaság az eszközt megvásárolja 3000 E Ft-ért. Mi történik a könyvekben?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. szeptember 5-én (291. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6001
[…] adónak a lízingbeadáskor az átadott tehergépjárművet piaci értéken számláznia kellett (nem elegendő az elszámolási bizonylat), azt – mivel nyílt végű lízing – az áfa felszámítása nélkül, és a számlázott összeget árbevételként kellett elszámolnia (ez esetben lehet csak a lízingbe vevőnél beruházásként kimutatni). Ha a tehergépjárművet közvetlenül a gyártótól szállították a lízingbe vevőhöz, a gyártó az áfa felszámításával számlázott, akkor ezt – nyílt végű pénzügyi lízing esetén – a lízingbe vevő a fizetendő áfából nem vonhatta le, annak összegét a lízingbe adónak kellett megtérítenie számára (mivel – ilyen konstrukcióban – az eszközt elsődlegesen a lízingbe adónak kell kimutatnia, a tulajdonjogot nem adta át).A kérdés csak arról szól, hogy a lízingkötelezettséget 6 év alatt kifizették. A lízingdíj valójában két részből áll, egyrészt – az adott esetben – 20 000 E Ft törlesztőrészleteiből (amelyre nyílt végű pénzügyi lízing esetében az áfát fel kell számítani, és ezért azt számlázni kell), amellyel a lízingbe vevő csökkenti a lízing miatti kötelezettséget, másrészt a lízingelt eszköz bekerülési – nem törlesztett – értékéhez kapcsolódó kamatból, amelyet nem terhelhet áfafizetési kötelezettség, amelyet kamatráfordításként kell a lízingbe vevőnél elszámolni. A lízingkötelezettség így nem egyenlő a tehergépjármű bekerülési értékével.Szabályszerű elszámolás mellett a lízingbe vevőnél a 6. év végével a lízingelt eszköz bruttó értéke: 20 000 E Ft, elszámolt értékcsökkenése 16 000 E Ft, maradványértéke […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. szeptember 5-én (291. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6001
[…] adónak a lízingbeadáskor az átadott tehergépjárművet piaci értéken számláznia kellett (nem elegendő az elszámolási bizonylat), azt – mivel nyílt végű lízing – az áfa felszámítása nélkül, és a számlázott összeget árbevételként kellett elszámolnia (ez esetben lehet csak a lízingbe vevőnél beruházásként kimutatni). Ha a tehergépjárművet közvetlenül a gyártótól szállították a lízingbe vevőhöz, a gyártó az áfa felszámításával számlázott, akkor ezt – nyílt végű pénzügyi lízing esetén – a lízingbe vevő a fizetendő áfából nem vonhatta le, annak összegét a lízingbe adónak kellett megtérítenie számára (mivel – ilyen konstrukcióban – az eszközt elsődlegesen a lízingbe adónak kell kimutatnia, a tulajdonjogot nem adta át).A kérdés csak arról szól, hogy a lízingkötelezettséget 6 év alatt kifizették. A lízingdíj valójában két részből áll, egyrészt – az adott esetben – 20 000 E Ft törlesztőrészleteiből (amelyre nyílt végű pénzügyi lízing esetében az áfát fel kell számítani, és ezért azt számlázni kell), amellyel a lízingbe vevő csökkenti a lízing miatti kötelezettséget, másrészt a lízingelt eszköz bekerülési – nem törlesztett – értékéhez kapcsolódó kamatból, amelyet nem terhelhet áfafizetési kötelezettség, amelyet kamatráfordításként kell a lízingbe vevőnél elszámolni. A lízingkötelezettség így nem egyenlő a tehergépjármű bekerülési értékével.Szabályszerű elszámolás mellett a lízingbe vevőnél a 6. év végével a lízingelt eszköz bruttó értéke: 20 000 E Ft, elszámolt értékcsökkenése 16 000 E Ft, maradványértéke […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
