Negatív bejövő számla áfája


Az Áfa-tv. 132. §-ának (2) bekezdése alapján a negatív előjelű helyesbítő bejövő számla áfatartalmát fizetendő adót növelő tételként kell figyelembe venni. Ezért nyitottam egy 4674. főkönyvi számlát ezen tételeknek. Így az áfabevalláskor a 467. összesítő számla az összes fizetendő áfát mutatja, a 466. számla az összes levonható áfát. A könyvelőprogram összeállítói szerint nincs ilyen előírás. Mi a helyes könyvelés?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. február 13-án (300. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6182

[…] kapcsolódóan visszaigénylésre kerül sor, azaz a gazdálkodónak követelése lesz az adóhatósággal szemben, akkor meg kell változtatnia a főkönyvi számla számát (elegendő csak azt a mérleg eszközoldalán a követelések között számításba venni).A gyakorlat során a 466. számlára könyveljük az elő­zetesen felszámított áfát, mint követelést, a 467. számlára a fizetendő áfát, mint kötelezettséget, a 468. számlára a kettő különbözetét a pénzügyi rendezéskor (a befizetéskor, illetve a kiutaláskor).Ha a gazdálkodó a szállítótól helyesbítő számlát kap, és az negatív előjelű, akkor az azt jelenti, hogy az eredeti számla alapján a gazdálkodó nagyobb összegben csökkentette a fizetendő áfát, mint ahogyan az indokolt lett volna. Közgazdaságilag (az összesen levonható előzetesen felszámított áfa szempontjából) és így számvitelileg is az a logikus, hogy a negatív előjelű számla áfatartalmával a korábban előzetesen felszámított összeget csökkentjük (különösen így van ez akkor, ha az előzetesen felszámított áfa nem vonható le, a különbözettel az eszköz bekerülési értékét kell csökkenteni!), ugyanakkor az áfa szempontjából – a törvényi előírás […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.