Teljesítés előtt kiállított számla könyvelése
Kérdés
Ingatlannal rendelkező ügyfelünk ingatlan bérbeadásával foglalkozik. Időszakos elszámolású szerződéseket kötött a bérlőivel. A megállapodás szerint a vonatkozó időszakot megelőző hó 15-én állítja ki a számlát, a teljesítési idő és a fizetési határidő pedig a vonatkozó időszak első napja. (A 2014. 12. 15-én kiállított számlán a teljesítési idő 2015. 01. 01., és a számviteli teljesítés [a bérbeadás hónapja] is január.) Ez esetben mit tekinthetünk a vállalkozó által teljesített, a vevő által elismert követelésnek? Azt mikor kell könyvelni? A példa szerinti számlát ki kell-e mutatni követelésként 2014. 12. 31-én, ha a vevő nem fizeti meg az ellenértéket 2014-ben? És ha megfizeti?
A kérdező a kérdésekre adható válaszok függvényében elemzi az eredménykimutatásra gyakorolt hatást, és arra a megállapításra jut, hogy pusztán a számla kiállításának dátumával változhatna a könyvelés megítélése, ami nyilvánvalóan elkerülendő. További részletezés helyett néhány probléma, amire utal a kérdező: mi lenne, ha 2014-re nem könyvelnének, de a vevő 2014-ben fizet, vagy ha könyvelnék, majd az árbevételt időbelileg elhatárolnák, ha fizetett a vevő, 2015-ben könyvelnek, ha nem fizetett 2014-ben?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2015. február 19-én (320. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6559
[…] bérbeadással teljesülő szolgáltatást) megelőzően került kiállításra. Mivel a gazdasági esemény csak 2015-ben valósul meg, a 2014-ben kiállított számlát (amely tartalmazza a teljesítési idő és a fizetési határidő adatait is) 2014-ben könyvelni nem lehet sem a számlát kibocsátónál, sem a számlát fogadónál. Ez esetben természetesen követelésként sem kell a számla kibocsátójánál kimutatni, és ezáltal nem sérti meg a kérdező által is hivatkozott előírást, az Szt. 29. §-ának (2) bekezdésében foglaltakat. De nem sérül az összemérés számviteli alapelv sem, mert a 2015. évi tevékenység bevételét nem 2014-ben, hanem 2015-ben kell elszámolni.Az előzőekben leírtakból következik, hogy a 2014. 12. 15-én kiállított, de 2015. 01. 01-i teljesítési idejű (áfa szerint), a január havi bérbeadás számláját csak 2015. év gazdasági eseményeként lehet könyvelni a bérbeadónál is és a bérbevevőnél is, függetlenül attól, hogy a bérbevevő 2014-ben vagy csak 2015-ben fizeti ki a számlát.Természetesen ha a 2014-ben kiállított, de 2015. évi teljesítésű (áfa és számviteli szempontból is) számlát a bérbevevő 2014-ben kiegyenlíti, akkor azt az Áfa-tv. 59. §-a alapján előlegnek kell tekinteni az áfa és a számvitel szempontjából is, és a vevőtől kapott előlegként kell kimutatni. (Nincs az Áfa-tv.-nek olyan előírása, mely szerint az időszakos elszámolású szerződések esetében nem lehet előleg. Nem logikus, hogy legyen előleg, de a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámítható vagyonielőny-juttatást nem lehet kizárni, különösen akkor, ha a fizetési határidő január 1-je, mint a kérdésben is!)A leírtak alapján tehát a 2014. évben kiállított, de 2015. évi gazdasági eseményről szóló számlákat csak 2015-ben lehet (kell) könyvelni. […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2015. február 19-én (320. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6559
[…] bérbeadással teljesülő szolgáltatást) megelőzően került kiállításra. Mivel a gazdasági esemény csak 2015-ben valósul meg, a 2014-ben kiállított számlát (amely tartalmazza a teljesítési idő és a fizetési határidő adatait is) 2014-ben könyvelni nem lehet sem a számlát kibocsátónál, sem a számlát fogadónál. Ez esetben természetesen követelésként sem kell a számla kibocsátójánál kimutatni, és ezáltal nem sérti meg a kérdező által is hivatkozott előírást, az Szt. 29. §-ának (2) bekezdésében foglaltakat. De nem sérül az összemérés számviteli alapelv sem, mert a 2015. évi tevékenység bevételét nem 2014-ben, hanem 2015-ben kell elszámolni.Az előzőekben leírtakból következik, hogy a 2014. 12. 15-én kiállított, de 2015. 01. 01-i teljesítési idejű (áfa szerint), a január havi bérbeadás számláját csak 2015. év gazdasági eseményeként lehet könyvelni a bérbeadónál is és a bérbevevőnél is, függetlenül attól, hogy a bérbevevő 2014-ben vagy csak 2015-ben fizeti ki a számlát.Természetesen ha a 2014-ben kiállított, de 2015. évi teljesítésű (áfa és számviteli szempontból is) számlát a bérbevevő 2014-ben kiegyenlíti, akkor azt az Áfa-tv. 59. §-a alapján előlegnek kell tekinteni az áfa és a számvitel szempontjából is, és a vevőtől kapott előlegként kell kimutatni. (Nincs az Áfa-tv.-nek olyan előírása, mely szerint az időszakos elszámolású szerződések esetében nem lehet előleg. Nem logikus, hogy legyen előleg, de a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámítható vagyonielőny-juttatást nem lehet kizárni, különösen akkor, ha a fizetési határidő január 1-je, mint a kérdésben is!)A leírtak alapján tehát a 2014. évben kiállított, de 2015. évi gazdasági eseményről szóló számlákat csak 2015-ben lehet (kell) könyvelni. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
