Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2015. április 30-án (324. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6640

[…] nézzük meg, hogy mit tartalmaz a Hpt.A Hpt. értelmező rendelkezése szerint pénzügyi lízing az a tevékenység, amelynek során a lízingbe adó ingatlan vagy ingó dolog tulajdonát, illetve vagyoni értékű jogot a lízingbe vevő határozott idejű használatába adja oly módon, hogy a használatba adással a lízingbe vevő– viseli a kárveszély átszállásából származó kockázatot,– a hasznok szedésére jogosulttá válik,– viseli a közvetlen terheket (ideértve a fenntartási és amortizációs költségeket is),– jogosultságot szerez arra, hogy a szerződésben kikötött időtartam lejártával a lízingdíj teljes tőketörlesztő és kamattörlesztő részének, valamint a szerződésben kikötött maradványérték megfizetésével a dolgon ő vagy az általa megjelölt személy tulajdonjogot szerezzen. Ha a lízingbe vevő nem él e jogával, a lízingtárgy visszakerül a lízingbe adó birtokába. A felek a szerződésben kötik ki a lízingdíj tőkerészét – amely a lízingbe adott vagyontárgy, vagyoni értékű jog szerződés szerinti árával azonos –, valamint a kamatrészét és törlesztésének ütemezését.Termékértékesítés/termékbeszerzés esetén viszont a lízingbe adónak számláznia kell (zárt végű pénzügyi lízing esetén az áfa felszámításával) a pénzügyi lízing keretében átadott eszköz piaci értékét a lízingbe vevő felé.Könyvelés a lízingbe adó számlája alapján piaci értéken– a lízingbe adónál árbevételkénti elszámolással: T 198 – K 91-92, külön tételben a fizetendő áfa: T 311 – K 467;– a lízingbe vevőnél termékbeszerzésként piaci értéken: T 161 – K 448, majd T 11-14 – K 161 az aktiváláskor, külön tételben az előzetesen felszámított áfa: T 466 – K 454.(Az áfát a lízingdíjtól elkülönítetten indokolt pénzügyileg rendezni!)A lízingbe vevő a lízingelt tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételekor, az eszköz üzembe helyezésekor meghatározza a hasznos élettartamot (jellemzően a futamidővel azonosan), az esetleges maradványértéket, és ezek függvényében az évenként elszámolandó terv szerinti értékcsökkenési leírás mértékét, majd elszámolja azt a költségek között legalább negyedévenként: T 571 – K 129, 139, 149.Zárt végű pénzügyi lízing esetén a lízingdíjat nem kell számlázni, mivel a lízingdíj nagysága, fizetésének időpontja, a lízingdíjból a tőketörlesztő, illetve a kamatrésznek egyértelműen ki kell tűnnie a lízingszerződésből. (Legfeljebb figyelemfelhívó levél legyen a szerződésben foglaltak teljesítésére!)A figyelemfelhívó levél és a bankbizonylat alapján a könyvelés– a lízingbe adónál a tőketörlesztő részösszeggel: T 384 – K 198, a kamatrész összegével: T 384 (3913) – K 9736;– a lízingbe vevőnél a tőketörlesztő részösszeggel: T 448 – K 384, a kamatrész összegével: T 8722 – K 384 (4821).A maradványérték számviteli elszámolása megegyezik a lízingdíj elszámolásával (valójában az utolsó lízingdíj, amelyik esetleg már nem tartalmaz kamatrészt).Nyílt végű pénzügyi lízing esetén – mivel ezt az Áfa-tv. szolgáltatásnyújtásnak tekinti – a lízingdíjból a tőketörlesztő részletet az áfa felszámításával számlázni kell, a számlán külön tételben fel kell tüntetni a kamatrészt is, de arra az áfát felszámítani nem szabad (áfamentes).A lízingbe adó számlája alapján könyvelés nyílt végű pénzügyi lízing esetében:– a lízingbe adónál a tőketörlesztő részösszeggel: T 384 – K 198, a tőketörlesztő rész áfája: T 384 (311) – K 467, a kamatrész összegével: T 384 (3913) – K 9736;– a lízingbe vevőnél a tőketörlesztő részösszeggel: T 448 – K 384, a tőketörlesztő rész áfája: T 466 – K 384 (454) (4821), kamatrész összegével: T 8722 – K 384 (4821).Ha a lízingszerződés futamideje lejárt, akkor – helyes elszámolás mellett -– a lízingbe adónál a 198. Pénzügyi lízing miatti tartós követelés számlának,– a lízingbe vevőnél a 448. Pénzügyi lízing miatti kötelezettségek számlának nem lehet egyenlege, akár zárt végű, akár nyílt végű volt a pénzügyi lízing. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a pénzügyi lízing keretében állományba vett eszköz könyv szerinti értéke is nulla, mivel a terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolása eltérhet a tőketörlesztés összegétől, a kétféle futamidőnek […]