Alvállalkozói teljesítés az iparűzési adónál
Kérdés
A helyi iparűzésiadó-alapot csökkentő tételek közül az alvállalkozói teljesítések értékével kapcsolatos csökkentő tétellel összefüggően merült fel alkalmazási problémánk. A helyi adókról szóló törvény szerinti definíció úgy fogalmaz, hogy az "adóalany által továbbadott (számlázott)" alvállalkozói teljesítések értékével lehet az adóalapot csökkenteni. A törvény tehát múlt időben fogalmaz, ebből pedig arra lehet következtetni, hogy a ténylegesen már továbbadott, vagyis a megrendelő felé már kiszámlázott alvállalkozói teljesítések azok, amelyek az adóalapból levonhatók. Vagyis a befejezetlen termelésként a készletek között állományba vett alvállalkozói teljesítések nem csökkentik az adóalapot, hiszen azok éppen amiatt minősülnek befejezetlen termelésnek, mert az árbevételben még nem realizálódtak. Kérjük a véleményüket!
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. július 13-án (368. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7355
[…] indulunk ki.A számviteli törvény hatálya alá tartozó vállalkozó a helyi iparűzési adó alapjának megállapításához szükséges adatokat a könyvviteli nyilvántartásából szerzi be: könyvelt adat a Htv. szerinti nettó árbevétel, az eladott áruk beszerzési értéke, a közvetített szolgáltatások értéke, az anyagköltség, és nyilvánvalóan az alvállalkozói teljesítések értéke is. Mikor kell a vállalkozónál könyvelni az alvállalkozói teljesítések értékét? Akkor, amikor az alvállalkozó szerződés szerint teljesített, a teljesítést a számlázott összegben a vállalkozó elfogadta. A vállalkozó az alvállalkozói teljesítések értékét az igénybe vett szolgáltatások költségei között könyveli, függetlenül attól, hogy azt a megrendelő felé továbbszámlázza-e vagy sem.A Htv. nem tartalmaz olyan előírást, amely szerint a nettó árbevétel csak a hozzákapcsolódó eladott áruk beszerzési értékével, közvetített szolgáltatások, alvállalkozói teljesítések értékével, anyagköltségével csökkenthető. Így az eredménykimutatásban az Szt. szerint elszámolt nettó árbevételt lehet csökkenteni az adott évben az Szt. szerint elszámolt – a Htv. szerinti – csökkentő tételekkel.Ha az alvállalkozói teljesítés értékét 2016-ban például elszámolták igénybe vett szolgáltatások költségei között, de azt a vállalkozó 2016-ban nem számlázta tovább a megrendelője felé, helyesen írják a kérdésben, az a befejezetlen termelés része […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. július 13-án (368. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7355
[…] indulunk ki.A számviteli törvény hatálya alá tartozó vállalkozó a helyi iparűzési adó alapjának megállapításához szükséges adatokat a könyvviteli nyilvántartásából szerzi be: könyvelt adat a Htv. szerinti nettó árbevétel, az eladott áruk beszerzési értéke, a közvetített szolgáltatások értéke, az anyagköltség, és nyilvánvalóan az alvállalkozói teljesítések értéke is. Mikor kell a vállalkozónál könyvelni az alvállalkozói teljesítések értékét? Akkor, amikor az alvállalkozó szerződés szerint teljesített, a teljesítést a számlázott összegben a vállalkozó elfogadta. A vállalkozó az alvállalkozói teljesítések értékét az igénybe vett szolgáltatások költségei között könyveli, függetlenül attól, hogy azt a megrendelő felé továbbszámlázza-e vagy sem.A Htv. nem tartalmaz olyan előírást, amely szerint a nettó árbevétel csak a hozzákapcsolódó eladott áruk beszerzési értékével, közvetített szolgáltatások, alvállalkozói teljesítések értékével, anyagköltségével csökkenthető. Így az eredménykimutatásban az Szt. szerint elszámolt nettó árbevételt lehet csökkenteni az adott évben az Szt. szerint elszámolt – a Htv. szerinti – csökkentő tételekkel.Ha az alvállalkozói teljesítés értékét 2016-ban például elszámolták igénybe vett szolgáltatások költségei között, de azt a vállalkozó 2016-ban nem számlázta tovább a megrendelője felé, helyesen írják a kérdésben, az a befejezetlen termelés része […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
