Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2018. június 21-én (387. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7633

[…] meghaladó összeg részben vagy teljes összegében visszaigényelhető a tárgyévet követő év január 12-ig az állami adóhatósághoz megküldött bevallásban, a visszaigényelt összeg könyvelése a szakképzési hozzájárulás bevallása alapján: T 4742 – K 9673.A hozzájárulásra kötelezett az év 1-11. hónapjára vonatkozóan havonta szakképzési hozzájárulási előleget köteles fizetni az Szht. 9. §-a és a 280/2011. (XII. 20.) Korm. rend. előírásai szerint, amelyet a hozzájárulásra kötelezettnek kell megállapítania, elektronikus úton bevallania és a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig befizetnie. Amennyiben a törvény 8. §-ának (2) bekezdése szerinti feltételek teljesülnek (a csökkentő tételek összege meghaladja a bruttó kötelezettség összegét), akkor visszaigényelhető.Az 1-11. hónapokban havonta fizetett szakképzési hozzájárulási előleg is előlegként könyvelendő az állami adóhatósággal szemben (T 4742 – K 384), illetve az 1-11. hónapokban visszaigényelhető összeg az állami adóhatóság kötelezettségeként a pénzmozgással egyidejűleg (T 384 – K 4742).A befizetett előleg és az éves nettó kötelezettség különbözetét a tárgyévet követő év január 12-ig kell befizetni (T 4742 – K 384), a többletbefizetést ettől az időponttól lehet visszaigényelni (T 384 – K 4742).A szakképzési hozzájárulást teljesítőknél a felmerült költségek (közvetlen anyagköltség, bérköltség, bérjárulékok, igénybe vett szolgáltatások költségei, értékcsökkenési leírás) elszámolására vonatkozóan külön előírás nincsen. Tekintettel azonban arra, hogy a bruttó kötelezettséget csökkentő tételeket, azok összegszerűségét jogszabály írja elő, indokolt a jogszabályi előírások alátámasztására (még inkább azok nagyságának az elégtelensége bizonyítására) […]