Kivaalanyok hipaalapjának egyszerűsített meghatározása
Kérdés
A Htv. lehetőséget ad arra, hogy a kiva hatálya alá tartozó adózó iparűzésiadó-alapját a "kisvállalati adója alapjának" 120%-ában határozza meg. Amennyiben ezt a hipaadóalap-meghatározási módot választja az adózó, akkor az ipa alapjának meghatározásakor 2015., 2016. évek tekintetében a kivabevallás "Kisvállalati adó számított alapja" sorban lévő összeget kell figyelembe venni? A 2017. évi kivabevallás 21. sora a "Kisvállalati adó alapja", mely megegyezik a Htv.-ben rögzített "kisvállalati adó alapja" megnevezéssel. A 2015. és 2016. évi kivabevalláson ezzel szemben "kisvállalati adó számított alapja" szerepel ("kisvállalati adó alapja" megnevezés ezen évek bevallásaiban nem található). A hipa alapjának számításakor a kivabevallás ezen sorában szereplő összeget kell figyelembe venni? Ha a "kisvállalati adó számított alapja" egy pozitív összeg, de a "Megállapított kisvállalati adó" nulla forint (a beruházásokkal, szellemi termékekkel, kísérleti fejlesztés aktivált értékével kapcsolatos kifizetések adóalap-csökkentő tételként való beállítása miatt), akkor mi lesz a hipa alapja? Nulla Ft, vagy a "kisvállalati adó számított alapja" sorban szereplő összeg 120%-a (tekintve, hogy a Htv. a "kisvállalati adó alapja" és nem a "kisvállalati adó számított alapja") megnevezést rögzíti.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. március 21-én (402. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7876
[…] Nincs jelentősége tehát annak, hogy a kiva bevallására szolgáló nyomtatvány milyen elnevezést ad a kiva megállapítása során egy-egy részösszegnek, vetítési alapnak (a Katv. vagy éppenséggel a Htv., nem használja a "kisvállalati adó számított alapja" kifejezést).A kérdés tehát inkább az, hogy a Htv. hivatkozott rendelkezésében említett "kisvállalati adója alapja" kifejezés alatt, azaz a Htv. elnevezése alatt mit kell érteni. Ez – az "adóalap" mint adózási alapfogalom jelentéséből következően – nem más, mint az a vetítési alap (összeg), amelyre a kiva mértéke vetül az adóösszeg kiszámítása során. A Katv. 20. §-ának (1) bekezdése fogalmazza meg a kiva alapját, mely a 2015. adóévben és a 2016. adóévben a pénzforgalmi szemléletű eredménynek, a 2017. évben a 20. § (3)-(5) bekezdések szerinti tételek egyenlegének és a személyi jellegű kifizetéseknek az együttes összege, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege. A Katv. 2017. január 1-jétől hatályos 20. §-ának (7) bekezdése értelmében […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. március 21-én (402. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7876
[…] Nincs jelentősége tehát annak, hogy a kiva bevallására szolgáló nyomtatvány milyen elnevezést ad a kiva megállapítása során egy-egy részösszegnek, vetítési alapnak (a Katv. vagy éppenséggel a Htv., nem használja a "kisvállalati adó számított alapja" kifejezést).A kérdés tehát inkább az, hogy a Htv. hivatkozott rendelkezésében említett "kisvállalati adója alapja" kifejezés alatt, azaz a Htv. elnevezése alatt mit kell érteni. Ez – az "adóalap" mint adózási alapfogalom jelentéséből következően – nem más, mint az a vetítési alap (összeg), amelyre a kiva mértéke vetül az adóösszeg kiszámítása során. A Katv. 20. §-ának (1) bekezdése fogalmazza meg a kiva alapját, mely a 2015. adóévben és a 2016. adóévben a pénzforgalmi szemléletű eredménynek, a 2017. évben a 20. § (3)-(5) bekezdések szerinti tételek egyenlegének és a személyi jellegű kifizetéseknek az együttes összege, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege. A Katv. 2017. január 1-jétől hatályos 20. §-ának (7) bekezdése értelmében […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
