Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. január 9-én (418. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8105

[…] a hagyatéki eljárás során az értékpapír értékeként feltüntetett egyéb értéket;– az illetékügyi hatóság nem szab ki illetéket, öröklés esetén a hagyatéki leltárban feltüntetett érték vagy a hagyatéki eljárás során az értékpapír értékeként feltüntetett egyéb érték;– növelve a magánszemély által az értékpapír átruházásáig teljesített, igazolt ellenértékkel.Hosszabban idéztük a törvényi előírást, mert a kérdéshez kapcsolódóan bármelyik eleme előfordulhat, és az üzletrész értékesítéséhez kapcsolódóan lényegesen befolyásolhatja az értékesítéshez kapcsolódó adófizetési kötelezettséget.Az Szja-tv. 67. §-ának (1) bekezdése szerint árfolyamnyereségből származó jövedelem az értékpapír átruházása ellenében megszerzett bevételnek az a része, amely meghaladja az értékpapír megszerzésére fordított érték és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek együttes összegét.Az üzletrész értékesítéséért a magánszemély 11.500 E Ft-ot kapott. Az árfolyamnyereség megállapításához szükséges a szerzési érték ismerete, amely– a hagyatéki végzés szerinti érték, azaz 500 E Ft, ha a magánszemély nem fizetett illetéket, vagy csak az 500 E Ft után fizetett öröklési illetéket;– az üzletrész szerzéskori piaci értéke, számításaink szerint legalább 5014 E Ft után fizetett öröklési illetéket, akkor a szerzési érték: 5014 E Ft;– egyéb járulékos költségről a kérdés nem szól (az illetékként megfizetett összeg nem tartozik ide).Az előbbiek figyelembevétele mellett az árfolyamnyereség– 11.500 E Ft – 500 E Ft = 11.000 E Ft,– 11.500 E Ft – 5014 E Ft = 6486 E Ft, amelyet adóalapnak tekintve, a fizetendő személyi jövedelemadó (15%): 1650 E Ft, illetve 972.900 Ft, továbbá a fizetendő szociális hozzájárulási adó 2019. július 1-től 17,5% (előtte 19,5%), amelyet a felső határig (ha a magánszemélynek más külön adózó jövedelme nem volt) kell megfizetni, ha a jövedelem eléri, illetve meghaladja a minimálbér 24-szeresét, azaz a 3576 E Ft-ot. (Az adott esetben meghaladja, így a 17,5%-ot a 3576 E Ft után kell megfizetni!)Mivel a vevő a kft. volt, az árfolyamnyereség utáni személyi jövedelemadót és szociális hozzájárulási adót a kft.-nek kell megállapítania, bevallania, a kifizetendő összegből levonnia, és az adóhatósághoz befizetnie. (Természetesen a szerzési értéket az üzletrészt eladó magánszemélynek kell dokumentálnia, ezen dokumentumok alapján kell azt a kft.-nek számításba vennie.)A kft.-nek az üzletrész megvásárlásához közvetlenül kapcsolódóan, az eredményét terhelő adófizetési kötelezettsége nincsen. Az Szt. 38. §-a (3) bekezdésének a) pontja alapján: az eredménytartalékból a lekötött tartalékba át kell vezetni a visszavásárolt saját üzletrész könyv szerinti értékét (ez 11.500 E Ft, a kérdés adatai alapján ez az összeg […]