Társasháznál bérleti díj és adójának megfizetése
Kérdés
Kettős könyvvitelt vezető társasháznál hogyan történik a bérleti díj előírásának és kiegyenlítésének, valamint a levonandó és befizetendő szja könyvelése, ha a bérleti díj után a kifizető fizeti meg az szja-t? Kérem, hogy a válaszban a könyvelendő gazdasági események kontírozását is mutassák be.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. május 13-án (445. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8537
[…] lehet akár a bérleti szerződéshez kapcsolódó fizetési felszólítás is, de célszerű, ha a társasház számlát állít ki. Számla kiállítása esetén a számlának tartalmaznia kell az Áfa-tv. 169. §-a szerinti kötelező tartalmi elemeket, többek között az értékesített szolgáltatás megnevezését, az értékesített szolgáltatás mennyiségét, az értékesített szolgáltatás adó nélküli értékét is.A társasház által bérbe adott ingatlanrész bérleti díjából az Szja-tv. 75. §-ának (6) bekezdése szerint a személyi jövedelemadót a kifizető bérlőnek kell megállapítania, levonnia, befizetnie. Célszerű, hogy ez az összeg a társasház által kiállított bizonylaton (számlán) is szerepeljen.A bizonylati elv és a bizonylati fegyelem követelménye, hogy a számviteli bizonylat (a számla) a gazdasági esemény szerződés szerinti összegét (az adott esetben a bérleti díj teljes összegét) tartalmazza.A társasház jövedelme bérleti díj bevétele esetén – az Szja-tv. 75. §-a alapján – a személyi jövedelemadóval csökkentett bevétele lesz, amelynek az adóját azonban nem a társasháznak, hanem – kifizető-bérbeadó esetén – a bérbevevőnek kell megállapítania, levonnia, bevallania és befizetnie. Ennek a törvényszerű megvalósulása érdekében a társasház által kiállított számviteli bizonylatnak tartalmaznia kell a bérleti díj szerződés szerinti összegét, az Szja-tv. 75. §-a szerint fizetendő személyi jövedelemadót, a bérlő által ténylegesen, a személyi jövedelemadóval csökkentett összeget, mint fizetendő összeget.Könyvelés a társasháznál:–a bérleti díj elszámolása árbevételként (ha áfamentes): T 311 – K 91-92;–amikor a bérlő a számviteli bizonylaton (számlán) feltüntetett személyi jövedelemadót bevallotta, befizette, erről adjon igazolást a társasháznak, amely írásbeli igazolás alapján az adót a társasháznál költségként kell elszámolni: T 534 – K 311 (csökkentve a bérlővel szembeni követelés összegét);–a bérlő által megfizetett bérleti díj: T 384 – K 311.A kifizető/bérbevevő a számviteli bizonylat (számla) alapján könyveli:–a bérleti díjat: T 522 – K 454;–bevallja és befizeti a személyi jövedelemadót: T454 – K 462, T 462 – K 384;–kifizeti a személyi jövedelemadóval csökkentett bérleti díjat: T 454 […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. május 13-án (445. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8537
[…] lehet akár a bérleti szerződéshez kapcsolódó fizetési felszólítás is, de célszerű, ha a társasház számlát állít ki. Számla kiállítása esetén a számlának tartalmaznia kell az Áfa-tv. 169. §-a szerinti kötelező tartalmi elemeket, többek között az értékesített szolgáltatás megnevezését, az értékesített szolgáltatás mennyiségét, az értékesített szolgáltatás adó nélküli értékét is.A társasház által bérbe adott ingatlanrész bérleti díjából az Szja-tv. 75. §-ának (6) bekezdése szerint a személyi jövedelemadót a kifizető bérlőnek kell megállapítania, levonnia, befizetnie. Célszerű, hogy ez az összeg a társasház által kiállított bizonylaton (számlán) is szerepeljen.A bizonylati elv és a bizonylati fegyelem követelménye, hogy a számviteli bizonylat (a számla) a gazdasági esemény szerződés szerinti összegét (az adott esetben a bérleti díj teljes összegét) tartalmazza.A társasház jövedelme bérleti díj bevétele esetén – az Szja-tv. 75. §-a alapján – a személyi jövedelemadóval csökkentett bevétele lesz, amelynek az adóját azonban nem a társasháznak, hanem – kifizető-bérbeadó esetén – a bérbevevőnek kell megállapítania, levonnia, bevallania és befizetnie. Ennek a törvényszerű megvalósulása érdekében a társasház által kiállított számviteli bizonylatnak tartalmaznia kell a bérleti díj szerződés szerinti összegét, az Szja-tv. 75. §-a szerint fizetendő személyi jövedelemadót, a bérlő által ténylegesen, a személyi jövedelemadóval csökkentett összeget, mint fizetendő összeget.Könyvelés a társasháznál:–a bérleti díj elszámolása árbevételként (ha áfamentes): T 311 – K 91-92;–amikor a bérlő a számviteli bizonylaton (számlán) feltüntetett személyi jövedelemadót bevallotta, befizette, erről adjon igazolást a társasháznak, amely írásbeli igazolás alapján az adót a társasháznál költségként kell elszámolni: T 534 – K 311 (csökkentve a bérlővel szembeni követelés összegét);–a bérlő által megfizetett bérleti díj: T 384 – K 311.A kifizető/bérbevevő a számviteli bizonylat (számla) alapján könyveli:–a bérleti díjat: T 522 – K 454;–bevallja és befizeti a személyi jövedelemadót: T454 – K 462, T 462 – K 384;–kifizeti a személyi jövedelemadóval csökkentett bérleti díjat: T 454 […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
