Kölcsön kompenzálása osztalékkal
Kérdés
A kft. forintban vezeti a könyveit. A 2020-as évre 30 millió Ft osztalék került megállapításra. Akft. a tulajdonosoknak korábban 40.000 euró kölcsönt nyújtott. A kölcsön kompenzálásra kerül az osztalékkal. Milyen forintértékben kell a 40.000 euró kölcsönt kompenzálni az osztalékkal? (A társaság MNB-középárfolyamot használ.) A nyújtott kölcsönön felüli összeget pedig a tulajdonosok euróban kérik átutalni. Milyen összegű euróutalást kell megtenni a tulajdonosok felé? Hogyan kell ezt kiszámolni? A fenti gazdasági eseményekkel kapcsolatban milyen könyvelési tételek szükségesek?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. június 17-én (447. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8560
[…] meghatározott kamatát a magánszemélyek megfizették, és ez dokumentált, vagy a kft. a kamatkedvezményből származó jövedelem – fentiek szerinti – adóit a beszámítás időpontjáig rendezte.A kft.-nél a 40.000 eurós kölcsönt – 2021-ben – a 2020. december 31-i MNB által közzétett hivatalos euróárfolyamon forintra átszámított összegben a követelések között kell – tulajdonosonként – kimutatni.A 2020. évi számviteli beszámolót elfogadó taggyűlés határozatának megfelelően a fizetendő osztalékot a kötelezettségek között ugyancsak tulajdonosonként kell kimutatni.A Ptk. 6:49. §-a szerint a kötelezett pénztartozását úgy is teljesítheti, hogy a jogosulttal szemben fennálló lejárt pénzkövetelését a jogosulthoz intézett jognyilatkozattal a pénztartozásába beszámítja. A beszámítás erejéig a kötelezettségek megszűnnek.A kft. részéről tehát a beszámításnak az a feltétele, hogy a tulajdonosok pénztartozása lejárt legyen (amelyet a tulajdonosokkal kötött kölcsönszerződés dokumentál).A magánszemélyek az osztalék után az Szja-tv. 66. §-a alapján 15% személyi jövedelemadót és 15,5% szociális hozzájárulási adót kötelesek fizetni [ez utóbbit a Szocho-tv. 2. §-a (2) bekezdése szerinti adófizetési felső határig]. Az adókat a kft.-nek kell megállapítania, levonnia, bevallania és befizetnie. Így csak az adókkal csökkentett osztalék lehet az a magánszemélyenkénti kötelezettség, amelyet a magánszemélyek lejárt pénzkövetelésébe a kft. be tud számítani. (A 30 millió Ft osztalékból 30,5% levonása után 20.850 E Ft. Ha az euró MNB által közzétett, hivatalos árfolyama – feltételezésünk szerint – 355 Ft/euró volt, akkor a 40.000 euró követelés XII. 31-én 14.200 E Ft. A 20.850 E Ft kötelezettségbe 14.200 E Ft számítható be! Megjegyzés: az euró december 31-i árfolyama nem hivatalos adaton alapul!)Az előző bekezdés szerint az adóval csökkentett osztalékból nem került beszámításra 6650 E Ft, amelyet a tulajdonosok euróban kérnek. A kft. akkor jár el helyesen, ha annyi eurót ad, ahány eurót a magánszemélyek a 6650 […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. június 17-én (447. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8560
[…] meghatározott kamatát a magánszemélyek megfizették, és ez dokumentált, vagy a kft. a kamatkedvezményből származó jövedelem – fentiek szerinti – adóit a beszámítás időpontjáig rendezte.A kft.-nél a 40.000 eurós kölcsönt – 2021-ben – a 2020. december 31-i MNB által közzétett hivatalos euróárfolyamon forintra átszámított összegben a követelések között kell – tulajdonosonként – kimutatni.A 2020. évi számviteli beszámolót elfogadó taggyűlés határozatának megfelelően a fizetendő osztalékot a kötelezettségek között ugyancsak tulajdonosonként kell kimutatni.A Ptk. 6:49. §-a szerint a kötelezett pénztartozását úgy is teljesítheti, hogy a jogosulttal szemben fennálló lejárt pénzkövetelését a jogosulthoz intézett jognyilatkozattal a pénztartozásába beszámítja. A beszámítás erejéig a kötelezettségek megszűnnek.A kft. részéről tehát a beszámításnak az a feltétele, hogy a tulajdonosok pénztartozása lejárt legyen (amelyet a tulajdonosokkal kötött kölcsönszerződés dokumentál).A magánszemélyek az osztalék után az Szja-tv. 66. §-a alapján 15% személyi jövedelemadót és 15,5% szociális hozzájárulási adót kötelesek fizetni [ez utóbbit a Szocho-tv. 2. §-a (2) bekezdése szerinti adófizetési felső határig]. Az adókat a kft.-nek kell megállapítania, levonnia, bevallania és befizetnie. Így csak az adókkal csökkentett osztalék lehet az a magánszemélyenkénti kötelezettség, amelyet a magánszemélyek lejárt pénzkövetelésébe a kft. be tud számítani. (A 30 millió Ft osztalékból 30,5% levonása után 20.850 E Ft. Ha az euró MNB által közzétett, hivatalos árfolyama – feltételezésünk szerint – 355 Ft/euró volt, akkor a 40.000 euró követelés XII. 31-én 14.200 E Ft. A 20.850 E Ft kötelezettségbe 14.200 E Ft számítható be! Megjegyzés: az euró december 31-i árfolyama nem hivatalos adaton alapul!)Az előző bekezdés szerint az adóval csökkentett osztalékból nem került beszámításra 6650 E Ft, amelyet a tulajdonosok euróban kérnek. A kft. akkor jár el helyesen, ha annyi eurót ad, ahány eurót a magánszemélyek a 6650 […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
