Végelszámolás során kiadott eszközök áfája
Kérdés
3 db eszközt adnék át a tulajdonosnak. Az egyik személygépkocsi, melynek nem lett az áfája levonva a beszerzéskor. A másik egy utánfutó (2009-ben vásárolt), melyet magánszemélytől vásároltunk, szintén nincs áfalevonás. A harmadik egy garázs (2008-ban vásárolt), melynek szintén nem vontuk le az áfáját. A figyelési időszakon is túl vagyunk. Ebből adódóan úgy értelmeztem, hogy nincs áfafizetési kötelezettség az eszközök átadásakor az áfatörvény 11. §-a alapján. A NAV szerint csak a személykocsi után nem kell megfizetni az áfát, a többi után pedig beáll a fizetési kötelezettség.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. április 25-én (504. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9526
[…] adóalanyt egészében vagy részben adólevonási jog illesse meg.A fenti feltételekből az első kettő a leírt esetben, az ingyenes tulajdonba adással nyilvánvalóan megvalósul, így csak az a kérdés, hogy az adott eszközök beszerzésekor a vállalkozást megillette-e az adólevonási jog. Kiemelendő, hogy – amint az a törvény szövegéből látszik – nem annak van jelentősége, hogy az adóalany élt-e a levonási jogával, hanem hogy az megillette-e. Elképzelhető ugyanis, hogy az adóalany annak ellenére nem él a levonási jogával, hogy ez a joga fennáll, ugyanakkor ez a tény önmagában megalapozza az Áfa-tv. 11. § (1) bekezdésének alkalmazhatóságát.A személygépkocsi tekintetében az Áfa-tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja levonási tilalmat fogalmaz meg. Ez alól kivételt jelent, ha a 125. § szerinti valamilyen feloldási tényállást lehet alkalmazni (például a személygépkocsi igazoltan továbbértékesítési célt szolgált, vagy azt igazoltan egészében vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtása érdekében használták). Mivel a kérdés ilyenre nem utal, ezért feltételezzük, hogy a személygépkocsi beszerzését terhelő áfa az általános szabályok szerint levonási tilalom alatt állt, így annak ingyenes átadásakor az Áfa-tv. 11. § (1) bekezdése nem alkalmazható, vagyis az átadással áfafizetési kötelezettség nem merül fel.Az utánfutó abból a szempontból más megítélés alá esik, hogy arra vonatkozóan levonási tilalom nincs. Ugyanakkor, ha azt nem áfaalany magánszemélytől szerezték be, akkor annak beszerzése kapcsán áthárított adó nem lehetett, így levonási jog ahhoz nem kapcsolódhatott. Ebből következően az Áfa-tv. 11. § (1) bekezdése szerinti adófizetési kötelezettség ennek kapcsán sem állhat fenn.A garázs esetén a kérdés megfogalmazásából ("melynek szintén nem vontuk le az áfáját") azt feltételezzük, hogy a beszerzéskor az eladó számított fel áfát, azonban azt nem helyezték levonásba. Itt tehát már lehetett levonható adó, az a kérdés, hogy a vállalkozás élhetett-e ezzel. Az Áfa-tv. 120. §-a szerint abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany – ilyen minőségében – a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet a termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany rá áthárított. Ebből következően, ha a garázs a vállalkozás adóköteles tevékenységét szolgálta, akkor annak beszerzéséhez megillette a levonási jog. A kérdésből nem állapítható meg, hogy a garázs áfáját azért nem vonták le, mert az nem a vállalkozás adóköteles […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. április 25-én (504. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9526
[…] adóalanyt egészében vagy részben adólevonási jog illesse meg.A fenti feltételekből az első kettő a leírt esetben, az ingyenes tulajdonba adással nyilvánvalóan megvalósul, így csak az a kérdés, hogy az adott eszközök beszerzésekor a vállalkozást megillette-e az adólevonási jog. Kiemelendő, hogy – amint az a törvény szövegéből látszik – nem annak van jelentősége, hogy az adóalany élt-e a levonási jogával, hanem hogy az megillette-e. Elképzelhető ugyanis, hogy az adóalany annak ellenére nem él a levonási jogával, hogy ez a joga fennáll, ugyanakkor ez a tény önmagában megalapozza az Áfa-tv. 11. § (1) bekezdésének alkalmazhatóságát.A személygépkocsi tekintetében az Áfa-tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja levonási tilalmat fogalmaz meg. Ez alól kivételt jelent, ha a 125. § szerinti valamilyen feloldási tényállást lehet alkalmazni (például a személygépkocsi igazoltan továbbértékesítési célt szolgált, vagy azt igazoltan egészében vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtása érdekében használták). Mivel a kérdés ilyenre nem utal, ezért feltételezzük, hogy a személygépkocsi beszerzését terhelő áfa az általános szabályok szerint levonási tilalom alatt állt, így annak ingyenes átadásakor az Áfa-tv. 11. § (1) bekezdése nem alkalmazható, vagyis az átadással áfafizetési kötelezettség nem merül fel.Az utánfutó abból a szempontból más megítélés alá esik, hogy arra vonatkozóan levonási tilalom nincs. Ugyanakkor, ha azt nem áfaalany magánszemélytől szerezték be, akkor annak beszerzése kapcsán áthárított adó nem lehetett, így levonási jog ahhoz nem kapcsolódhatott. Ebből következően az Áfa-tv. 11. § (1) bekezdése szerinti adófizetési kötelezettség ennek kapcsán sem állhat fenn.A garázs esetén a kérdés megfogalmazásából ("melynek szintén nem vontuk le az áfáját") azt feltételezzük, hogy a beszerzéskor az eladó számított fel áfát, azonban azt nem helyezték levonásba. Itt tehát már lehetett levonható adó, az a kérdés, hogy a vállalkozás élhetett-e ezzel. Az Áfa-tv. 120. §-a szerint abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany – ilyen minőségében – a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet a termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany rá áthárított. Ebből következően, ha a garázs a vállalkozás adóköteles tevékenységét szolgálta, akkor annak beszerzéséhez megillette a levonási jog. A kérdésből nem állapítható meg, hogy a garázs áfáját azért nem vonták le, mert az nem a vállalkozás adóköteles […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
