Felhasznált fejlesztési tartalék – helyi adó
Kérdés
Az iparűzési adó alapjának megosztásával kapcsolatban van kérdésünk. Társaságunknak a 2.1. pont szerinti komplex adóalap-megosztást szükséges alkalmaznia az adóalap nagysága miatt. A helyi adókról szóló törvényben nem találtunk a fejlesztési tartalékkal kapcsolatban semmilyen utalást, iránymutatást, hogy ezt hogyan kell kezelnünk az iparűzési adó alapjának megosztásával kapcsolatban. Előző években nem volt jelentős a fejlesztésitartalék-felhasználásunk, így azoknál az éveknél egy összegben hozzáadtuk a Tao-tv. szerinti értékcsökkenés értékéhez. A 2023. évben viszont jelentős fejlesztési tartalékot használtunk fel (347 millió Ft-ot). Amennyiben ezt egy összegben hozzáadjuk a Tao-tv. szerinti értékcsökkenéshez, akkor ez nagymértékben torzítani fogja az önkormányzatok közötti megosztást. 2023. évben a számviteli törvény szerinti écs.: 196.954.282 Ft, Tao-tv. szerinti écs.: 96.268.089 Ft, fejlesztési tartalék összege: 347.323.828 Ft. Véleményünk szerint a 200.000 Ft beszerzési érték alatti, amelyre egyösszegű értékcsökkenés van elszámolva, ott egy összegben szükséges a fejlesztési tartalék felhasználásával korrigálni. Azonban, amelyre nem egy összegű értékcsökkenést számoltunk el, ott hogyan járjunk el? Milyen nyilvántartási kötelezettségünk van ezzel kapcsolatban? Tudnának-e nekünk iránymutatást adni, hogyan járunk el helyesen?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. május 23-án (506. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9572
[…] felhasznált (feloldott) fejlesztési tartalék összegét azzal, hogy az értékcsökkenési leírás az adóév első napjától, illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezésének napjától – a bekerülési értékre vetített kulccsal számítva – folytatható. Tehát a fejlesztési tartalék nem számít a Tao-tv. szerinti értékcsökkenési leírásnak, mert azt (felhasznált fejlesztési tartalék jogcímén) elszámoltnak kell tekinteni. Ezért sem a képzett, sem a felhasznált fejlesztési tartalék összegével nem kell korrigálni a Htv. melléklete 1.2 pontja szerinti eszközértéket.A fejlesztési tartalék felhasználásával beszerzett, aktivált tárgyi eszköz esetén eszközértéknek ezen eszköz után a Tao-tv. szerint még elszámolható értékcsökkenési […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. május 23-án (506. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9572
[…] felhasznált (feloldott) fejlesztési tartalék összegét azzal, hogy az értékcsökkenési leírás az adóév első napjától, illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezésének napjától – a bekerülési értékre vetített kulccsal számítva – folytatható. Tehát a fejlesztési tartalék nem számít a Tao-tv. szerinti értékcsökkenési leírásnak, mert azt (felhasznált fejlesztési tartalék jogcímén) elszámoltnak kell tekinteni. Ezért sem a képzett, sem a felhasznált fejlesztési tartalék összegével nem kell korrigálni a Htv. melléklete 1.2 pontja szerinti eszközértéket.A fejlesztési tartalék felhasználásával beszerzett, aktivált tárgyi eszköz esetén eszközértéknek ezen eszköz után a Tao-tv. szerint még elszámolható értékcsökkenési […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
