Fióktelep elszámolásai


USA-székhelyű cég (LLC = korlátolt felelősségű társaság) létrehozott Magyarországon egy fióktelepet a köztük lévő keretmegállapodás alapján. A fióktelep az LLC részére tabletek és robbanásbiztos eszközök gyártását, fejlesztését, tanúsítását, értékesítését, továbbá vevőszolgálati tevékenységet végez. Az USA LLC mint anyavállalat menedzsmentszolgáltatást, értékesítési, marketing-, üzletfejlesztési és ügyfélmegtartás szolgáltatást nyújt a fióktelepnek. Az eredeti termék joga és a további fejlesztés eredménye az USA LLC tulajdona. Az USA LLC hozzájárul, hogy a fióktelep a gyártáshoz és szolgáltatáshoz szükséges jogokat megállapodás szerint használja, és ezért licencdíjat fizet. A fióktelep-finanszírozás – szükség esetén – kölcsön formájában működik, kamatfizetés mellett. A gyártási, fejlesztési tevékenységből származó kölcsönszámla-követelések, illetve a kölcsönügyletből származó törlesztési kötelezettségek kompenzálásáról a felek negyedévente egyeztetnek, és a beszámítást elvégzik. Az LLC és a fióktelep között létrejött keretmegállapodás alapján a teljes évi tevékenységgel kapcsolatban év végén elszámolnak egymással. Az elszámolás számla alapján történik. A számla tartalmazza a fióktelep részéről a kutatás-fejlesztés során elvégzett, elismert szolgáltatás ellenértékét, a gyártás-szolgáltatás ellenértékét, az értékesítési, a vevőszolgálat ellenértékét, az LLC részéről a licencdíjat, menedzsment-, értékesítés-, marketingdíjat. Az LLC és a fióktelep az egymással szemben elismert követeléseket számlázta. A tárgyévben a fióktelep veszteséges volt, mivel az új termék „tanúsítvány” hiányában nem volt értékesíthető. Az LLC az általa elfogadott felmerült költségek jelentős hányadának megfelelő összeget átadott a fióktelepnek a működés biztosítása érdekében, az LLC bevételi számlájában negatív előjellel. A fióktelep eredménye ezáltal mindenképpen javul, és eredményes lesz. Ezen negatív összeget hogyan kell kezelni a számvitelben? A feleknek ezen összeggel kapcsolatban van szerződéskötési kötelezettségük? A szerződés lehet kölcsön, véglegesen átadott pénzeszköz, illetve támogatás is a működési költségek fedezete céljából? A fentiek függvényében mi a helyes könyvelés, ha nincs szerződés a felek között, illetve kölcsön vagy végleges pénzeszközátadás, illetve támogatási szerződés esetén?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. október 10-én (513. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9688

[…] elismerte. A kölcsön nyújtását és törlesztését nem kell számlázni.Ellentmondásos a megkeresés. Először arról ír, hogy a számla tartalmazza a fióktelepet és az USA LLC-t megillető követeléseket. Majd arról szól, hogy az LLC és a fióktelep az egymással szemben elismert követeléseket számlázta. Hangsúlyozni kell, hogy nem a követeléseket kell számlázni, hanem a termékértékesítés, a szolgáltatásnyújtás teljesítését, közvetlenül a teljesítést követően. A számlák alapján kell az elszámolás!A fióktelep is vállalkozás, a tevékenységének adózatlan és adózott eredménye veszteség is lehet. A fióktelepet létrehozó USA LLC-nek kell eldöntenie, hogy a veszteséget csak átmenetileg finanszírozza, vagy véglegesen megszünteti.A megkeresés szerint az USA LLC a működés biztosítása érdekében adott át pénzeszközt, amelyet a pénzeszköz megérkezésekor a fióktelep bankszámláján rögzíteni kell az USA LLC-vel szembeni kötelezettségként. (A fióktelep számára nem lényeges, hogy az USA LLC a pénzeszközt saját pénzeszközéből adta át, vagy az általa felvett hitelből.)Nem értelmezhető az a kitétel, hogy az átadott összeg az LLC bevételi számlájában negatív előjellel jelenik meg. Ha azt jelenti, hogy az LLC az általa számlázott és a fióktelep által elfogadott összeget csökkentette, akkor erről állítson ki az USA LLC egy helyesbítő számlát, és a helyesbítő számla fióktelepnél történő könyvelésével csökken a bevételeket terhelő költség, ezáltal megszűnhet a fióktelepnél akár a veszteség is. Ezt követően a válaszok:Ha a válaszban […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.