Végelszámolásnál az ingatlan kivitele a kft.-ből
Kérdés
Végelszámolással megszűnő kft. ingatlan vagyonnal rendelkezik, melynek könyv szerinti értéke 4228 E Ft, értékbecslés szerint a piaci értéke jelenleg 32.000 E Ft. Az eredménytartalék –28.191 E Ft. A kft. jegyzett tőkéje 32.560 E Ft, a tulajdonos 125 E Ft tagi kölcsönt bocsátott a kft. rendelkezésére, más tartozása, követelése nincsen, pénzkészlete 8 E Ft. A vagyonfelosztási javaslat alapján a tulajdonos a törzstőke fejében kiviheti-e az ingatlant szja- és szochomentesen? A társaság a záró adóbevallásban (mérlegben) árbevételként szerepeltesse-e a piaci értéket, mivel más bevétele nincs, társasági adót hogyan fizet utána? Van elhatárolt vesztesége, 15 M Ft. A tag az így kapott ingatlan után mi alapján fizet vagyonszerzési illetéket? Érdemesebb lenne, ha a tag előbb megvásárolná az ingatlant, és csak utána szűnne meg a kft.?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. december 12-én (517. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9761
[…] eredmény 27.772 E Ft, amelyet társaságiadó-fizetési kötelezettség terhel. Ha nincs adóalap-korrekció, akkor az adófizetési kötelezettség (9%-a) 2500 E Ft, ahhoz, hogy ezt a kft. befizesse, a tulajdonosnak előzetesen 2500 E Ft tagi kölcsönt kell nyújtani.A számviteli előírások szerint azonban ingatlant a vagyonfelosztáskor nem lehet kiadni. Ezért még a beszámoló előtt azt értékesíteni kell: T 311 – K 961 (az áfa felszámításával, ha az az Áfa-tv. szerint indokolt), a könyv szerinti érték kivezetése: T 961 – K 123. A vagyonfelosztási javaslatban a követelés összege szerepel, esetleg pénzeszköz az eszközoldalon: 32.000 (+áfa) + 8= 32.008 (+áfa) E Ft.A forrásoldalon az értékesített ingatlan nettó eladási árának társasági adóval csökkentett összege (27.772–2500 = 25.272 E Ft + saját tőke (az előbbi nélkül): 4369 E Ft+tagi kölcsön: 2625 E Ft, együttesen 32.266 E Ft. (Eltér a kérdésben is szereplő összegben!)A tulajdonosnak járó összeg: 25.272+4369 = 29.641 E Ft, mint vállalkozásból kivont jövedelem. Ezt azonban nem a jegyzett tőkével kell összehasonlítani, hanem a kft.-üzletrész megszerzésére a magánszemély által dokumentált összeggel. Amennyiben az üzletrész megszerzésére fordított összeg több, mint a 29.641 E Ft, akkor nincs szja- és szochofizetési kötelezettség. (Fordított esetben van!)A tulajdonosnak vissza kell „fizetni” a tagi kölcsön összegét is: 2625 E Ft-ot. Összesen a tulajdonost megillető összeg: 29.641+2625 = 32.266 E Ft. Ezen kötelezettség teljesítésébe be kell számítani az ingatlan értékesítése miatti követelés (32.000 E Ft) összegét is, és a különbözetet kell pénzügyileg rendezni. (Itt az eltérés a kérdésben szereplő adatok pontatlanságából adódik.)A […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. december 12-én (517. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9761
[…] eredmény 27.772 E Ft, amelyet társaságiadó-fizetési kötelezettség terhel. Ha nincs adóalap-korrekció, akkor az adófizetési kötelezettség (9%-a) 2500 E Ft, ahhoz, hogy ezt a kft. befizesse, a tulajdonosnak előzetesen 2500 E Ft tagi kölcsönt kell nyújtani.A számviteli előírások szerint azonban ingatlant a vagyonfelosztáskor nem lehet kiadni. Ezért még a beszámoló előtt azt értékesíteni kell: T 311 – K 961 (az áfa felszámításával, ha az az Áfa-tv. szerint indokolt), a könyv szerinti érték kivezetése: T 961 – K 123. A vagyonfelosztási javaslatban a követelés összege szerepel, esetleg pénzeszköz az eszközoldalon: 32.000 (+áfa) + 8= 32.008 (+áfa) E Ft.A forrásoldalon az értékesített ingatlan nettó eladási árának társasági adóval csökkentett összege (27.772–2500 = 25.272 E Ft + saját tőke (az előbbi nélkül): 4369 E Ft+tagi kölcsön: 2625 E Ft, együttesen 32.266 E Ft. (Eltér a kérdésben is szereplő összegben!)A tulajdonosnak járó összeg: 25.272+4369 = 29.641 E Ft, mint vállalkozásból kivont jövedelem. Ezt azonban nem a jegyzett tőkével kell összehasonlítani, hanem a kft.-üzletrész megszerzésére a magánszemély által dokumentált összeggel. Amennyiben az üzletrész megszerzésére fordított összeg több, mint a 29.641 E Ft, akkor nincs szja- és szochofizetési kötelezettség. (Fordított esetben van!)A tulajdonosnak vissza kell „fizetni” a tagi kölcsön összegét is: 2625 E Ft-ot. Összesen a tulajdonost megillető összeg: 29.641+2625 = 32.266 E Ft. Ezen kötelezettség teljesítésébe be kell számítani az ingatlan értékesítése miatti követelés (32.000 E Ft) összegét is, és a különbözetet kell pénzügyileg rendezni. (Itt az eltérés a kérdésben szereplő adatok pontatlanságából adódik.)A […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
