Osztalékfizetés ingatlan átadásával
Kérdés
Alanyi adómentes, egyszemélyes kft. a 2015. évben üzleti célú ingatlant vásárolt magánszemélytől 8 millió forintért, amelyek piaci értéke jelenleg 30 millió forint. Az ingatlanértékesítésre a társaság nem választotta az általános szabályokat, ezáltal áfamentes. A kft. nyereséges, 25 millió forint eredménytartalékkal rendelkezik. A tulajdonos osztalékfizetésről döntött az eredménytartalék terhére, természetben, az üzleti célú ingatlan átadásával. Ha az alapító az ingatlan átadásával fizeti ki az osztalékot, azaz piaci érték alatt szerzi meg a tulajdonos, hogyan adózik a kft., illetve a magánszemély (társasági adó, osztalékadó, szocho, illeték, áfa)? A magánszemély jövedelme eléri a minimálbér 24-szeresét. A számlán „ingatlanértékesítés” jogcím és az Áfa-tv. 87. §-a alapján „tevékenység közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére adómentes” kerül feltüntetésre, illetve ügyvéd által készített adásvételi szerződés kötelező?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. március 20-án (522. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9859
[…] szerint az ingatlan megszerzése visszterhesvagyonátruházásiilleték-köteles. Az illetéket az ingatlan szerzője köteles megfizetni, mértéke általában 4%.A Ptk. és az Szt. előírásai alapján az osztalékfizetésről a számviteli beszámoló elfogadásakor dönthet a tulajdonos, akkor is, ha egyszemélyes a kft. A döntést természetesen írásba kell foglalni, és a beszámolóval együtt közzé kell tenni. (Itt az szerepel, hogy döntött, ez a 2023. évi beszámoló elfogadásakor történhetett, vagy korábban! Ha nem akkor, törvényellenesen járt el!)A fizetendő (jóváhagyott) osztalékot az 1995. évi CXVII. törvény 66. §-a szerint személyi jövedelemadó terheli, amelyet a kft. köteles levonni, bevallani és befizetni, akkor is, ha az osztalékot a tulajdonos természetben kapja meg (ehhez ezt a magánszemélynek a kft.-hez be kell fizetnie). A szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény 2. §-ának (2) bekezdése szerint, ha a természetes személy 1. § (1)–(3) bekezdése és az 1. § (5) bekezdésének a)–e) pontja szerinti jövedelme a tárgyévben eléri a minimálbér 24-szeresét, akkor az a fölötti jövedelem (osztalék) után nem kell szociális hozzájárulási adót levonni, bevallani és befizetni.Egyértelműsítsük és könyveljük a választ:a) Az adásvételi szerződés alapján az ingatlan átadását számlázni kell piaci értéken az áfa felszámításával (vagy áfamentesen, ha annak a feltétele teljesül): T 311 – K 961 30.000 E Ft;– ki kell vezetni az ingatlan könyv szerinti értékét: T 861 – K 131 8000 E Ft;– az eredménykimutatásban a 961 és 861 számlák különbözete mutatható ki: 22.000 E Ft;– az adózás előtti eredményt növelő tételként kell a 22.000 E Ft-ot számításba venni.b) A szabályszerűen jóváhagyott osztalék előírása kötelezettségként: T 413 – K 4792 15.000 E Ft;– a személyi jövedelemadó levonása: T 4792 – K 462 2250 E Ft;– a szociális hozzájárulási adó: a kérdésben […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. március 20-án (522. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9859
[…] szerint az ingatlan megszerzése visszterhesvagyonátruházásiilleték-köteles. Az illetéket az ingatlan szerzője köteles megfizetni, mértéke általában 4%.A Ptk. és az Szt. előírásai alapján az osztalékfizetésről a számviteli beszámoló elfogadásakor dönthet a tulajdonos, akkor is, ha egyszemélyes a kft. A döntést természetesen írásba kell foglalni, és a beszámolóval együtt közzé kell tenni. (Itt az szerepel, hogy döntött, ez a 2023. évi beszámoló elfogadásakor történhetett, vagy korábban! Ha nem akkor, törvényellenesen járt el!)A fizetendő (jóváhagyott) osztalékot az 1995. évi CXVII. törvény 66. §-a szerint személyi jövedelemadó terheli, amelyet a kft. köteles levonni, bevallani és befizetni, akkor is, ha az osztalékot a tulajdonos természetben kapja meg (ehhez ezt a magánszemélynek a kft.-hez be kell fizetnie). A szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény 2. §-ának (2) bekezdése szerint, ha a természetes személy 1. § (1)–(3) bekezdése és az 1. § (5) bekezdésének a)–e) pontja szerinti jövedelme a tárgyévben eléri a minimálbér 24-szeresét, akkor az a fölötti jövedelem (osztalék) után nem kell szociális hozzájárulási adót levonni, bevallani és befizetni.Egyértelműsítsük és könyveljük a választ:a) Az adásvételi szerződés alapján az ingatlan átadását számlázni kell piaci értéken az áfa felszámításával (vagy áfamentesen, ha annak a feltétele teljesül): T 311 – K 961 30.000 E Ft;– ki kell vezetni az ingatlan könyv szerinti értékét: T 861 – K 131 8000 E Ft;– az eredménykimutatásban a 961 és 861 számlák különbözete mutatható ki: 22.000 E Ft;– az adózás előtti eredményt növelő tételként kell a 22.000 E Ft-ot számításba venni.b) A szabályszerűen jóváhagyott osztalék előírása kötelezettségként: T 413 – K 4792 15.000 E Ft;– a személyi jövedelemadó levonása: T 4792 – K 462 2250 E Ft;– a szociális hozzájárulási adó: a kérdésben […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
