Tartós részesedés, tartós követelés apportálása
Kérdés
Az „A” kft. és a „B” kft. közösen létrehozzák a „C” kft.-t. Az új társaság saját tőkéjét részesedések és követelések apportálásával oldják meg. Az „A” kft. tartós részesedéssel rendelkezik „D” társaságban. Az „A” kft. „C” kft.-nek átadja a „D” leányvállalatában lévő 100%-os részesedését, és a „D” leányvállalat felé tartós követeléseit is. Az „A” kft. könyveiben 100.000 euró értéken szerepelnek a „D” leányvállalata irányában fennálló tartós követelései, azonban az apportálás során „C” kft. tulajdonosi köre ezt 10%-kal alacsonyabb, 90.000 euró piaci értéken állapítja meg és fogadja el. A piaci értéket könyvvizsgálói szakértői véleménnyel alátámasztják. A követelésből nem engedik el a leányvállalat felé a 10.000 eurót, csak nem látják megalapozottnak a megtérülést. Kell ezt az apportba vevő „C” kft. és az apportáló „A” kft. könyveiben megfelelően könyvelni, év végén értékelni, hogyan hat ez a társasági adó alapjára? Mi történik, ha végül mégis befolyik az eredeti, magasabb követelésösszeg a „C” kft.-hez? Jól gondoljuk-e, hogy a különbözet az apport átvételekor még nem képez társaságiadó-alapot, csak akkor, ha az mégis befolyik?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. március 20-án (522. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9863
[…] és elfogadott értéke közötti különbözet kivezetése (10.000 euró):= T 8724. Társaságba bevitt kölcsön árfolyamvesztesége;= K 191 Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban;– a 8724. számlára kerülő összeg a befektetett pénzügyi eszközök ráfordítása, árfolyamvesztesége [az Szt. 85. §-a (1a) bekezdésének d) pontja].– a pénzügyi műveletek eredményeként csökkenti a különbözet az adózás előtti eredményt (nem adóalap-növelő).2. A „C” kft.-nél az elfogadott apportértéken– T 191. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban;– K 411. Jegyzett tőke v. Tőketartalék– a követelés eredeti értéke és elfogadott értéke között különbözetnek a 0. Számlaosztályban való kimutatása nem kötelező, de célszerű– ha a tartósan adott kölcsönt pénzügyileg rendezik, visszafizetik, akkor a ténylegesen megfizetett összeg= T 384. Bankszámla;= K 191. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban;– ha a nyilvántartott értéknél többet fizet az adós, a különbözet a […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. március 20-án (522. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9863
[…] és elfogadott értéke közötti különbözet kivezetése (10.000 euró):= T 8724. Társaságba bevitt kölcsön árfolyamvesztesége;= K 191 Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban;– a 8724. számlára kerülő összeg a befektetett pénzügyi eszközök ráfordítása, árfolyamvesztesége [az Szt. 85. §-a (1a) bekezdésének d) pontja].– a pénzügyi műveletek eredményeként csökkenti a különbözet az adózás előtti eredményt (nem adóalap-növelő).2. A „C” kft.-nél az elfogadott apportértéken– T 191. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban;– K 411. Jegyzett tőke v. Tőketartalék– a követelés eredeti értéke és elfogadott értéke között különbözetnek a 0. Számlaosztályban való kimutatása nem kötelező, de célszerű– ha a tartósan adott kölcsönt pénzügyileg rendezik, visszafizetik, akkor a ténylegesen megfizetett összeg= T 384. Bankszámla;= K 191. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban;– ha a nyilvántartott értéknél többet fizet az adós, a különbözet a […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
