Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. május 28-án (546. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10280

[…] Áfa-tv. 123. §-a, illetve 5. sz. melléklete szerinti arányos megosztást?A válasz fenti részében abból indultunk ki, ami a kérdésben is szerepel, hogy a társaság kizárólag áfaköteles tevékenységet végez.Alanyi adómentesség esetében az adóalany az előzetesen felszámított áfa levonására nem jogosult. Így – elméletileg – nincs áfamegosztás, amelyből az következik, hogy a le nem vonható előzetesen felszámított áfa a termékbeszerzés, az igénybe vett szolgáltatás bekerülési értékének része lesz, azt nem lehet külön tételként könyvelni.Ha a társaság adóköteles és adómentes tevékenységet is végez, akkor az Áfa-tv. szerinti megosztási szabályoktól nyilvánvalóan nem lehet eltekinteni. Egyértelmű, hogy ez esetben megosztott áfáról van szó, a megosztással le nem vonható áfaként meghatározott értéket pedig az egyéb ráfordítások között kell kimutatni.Ha a társaság az Áfa-tv. 86. §-a szerinti tevékenységet is végez, az ezen tevékenységéhez kapcsolódó áfát, ha az tételesen nem különíthető el, akkor az arányos módszer alkalmazandó az Áfa-tv. 123. §-a, illetve 5. számú melléklete szerint.(Kéziratzárás: 2026. 05. 22.) Olvasói észrevétel(megjelent a Számviteli Levelek 549. számában - 2026. 07. 16.)Észrevétel: A Számviteli Levelek 546. számában (2026. 05. 28.) 10 280. szám alatt megjelent kérdés-válaszhoz kapcsolódóan Olvasónk felhívta a figyelmünket, hogy a le nem vonható áfa könyvelésére vonatkozóan válaszunktól eltérő állásfoglalást kapott, amelyet szerkesztőségünknek is megküldött.A szerző válaszol: Tisztelt Olvasónk!Köszönjük szépen az észrevételt!Az eltérő választ átolvasva az állapítható meg, hogy abban az állást foglaló tágabb körben értelmezi a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 47. §-a (2) bekezdésének b) pontját, azt, hogy a bekerülési értéknek része az előzetesen felszámított, de le nem vonható általános forgalmi adó is.A hivatkozott válaszban a korábban kialakult álláspontra helyezkedtünk, mely szerint csak az az előzetesen felszámított le nem vonható áfa lehet a bekerülési érték része, amely teljes összegében nem vonható le. Az eltérő válaszban az állást foglaló ezt az értelmezést kiterjesztette az Áfa-tv. szerint kötelező arányban le nem vonható, előzetesen felszámított áfára is.A kiterjesztéssel egyet lehet érteni. A törvényi előírás követelménye, hogy a beszerzéshez egyedileg hozzákapcsolható legyen, akkor biztosítható, ha a diktáltan megosztott eszközbeszerzések, igénybe vett szolgáltatások előzetesen felszámított áfáját már a számlán megbontják – az Áfa-tv.-ben előírtak szerint – levonható és le nem vonható összegre, és a számla könyvelésekor a le nem vonható általános forgalmi adót a beszerzett eszköz bekerülési értékeként, az igénybe vett szolgáltatás díjaként könyvelik, a levonható előzetesen felszámított áfát pedig az adóhatósággal szembeni követelésként mutatják ki.A fentiek figyelembevétele mellett a módosított válasz a következő:1. A gazdálkodási tevékenység érdekében használt személygépjármű bérleti díjának áfája:Az Áfa-tv. 124. §-a (4) bekezdésének b) pontja szerint 50%-a nem vonható le, a számla könyvelésekor az előzetesen felszámított áfa 50%-a, a le nem vonható hányad bérleti díjként könyvelendő a szolgáltatóval szemben.2. Személygépjármű üzemeltetéséhez vásárolt üzemanyag áfája:Az Áfa-tv. 124. §-a (1) bekezdésének a) és b) pontja szerint az üzemanyag előzetesen felszámított áfája nem vonható le.Így a vásárolt üzemanyag előzetesen felszámított áfája teljes összegében része az üzemanyag beszerzési értékének, ezért elsődlegesen az üzemanyagkészletként könyvelendő a számla alapján, felhasználáskor pedig üzemanyagköltségként anyagköltségként számolandó el, mint a beszerzési érték része.3. Személygépjármű fenntartásához igénybe vett szükséges szolgáltatások áfája:Az Áfa-tv. 124. §-a (4) bekezdésének a) pontja szerint 50%-a nem vonható le. A számla könyvelésekor az előzetesen felszámított áfa 50%-a, a le nem vonható hányada a javításhoz igénybe vett szolgáltatás díjaként könyvelendő a szolgáltatóval szemben.4. Telefonköltség jogszabály szerint megosztott áfája:Az Áfa-tv. 124. §-ának (3) bekezdése szerinti szolgáltatások (idetartozik a telefonszolgáltatás is) díja áfájának 30%-a nem vonható le. Az érintett számlák könyvelésekor az […]