Kkv-kedvezmény igénybevétele partnervállalkozások esetén


Kérdésünk a kkv-ra vonatkozó kedvezményes, 1%-os helyi iparűzésiadó-mértékkel kapcsolatos. Visszamenőlegesen egy társaságnál („A” Kft.) iparűzési adót vizsgálunk. Az „A” Kft. 3 vállalkozással (B, C, D) kapcsoltsági viszonyban áll. Konkrét kérdésünk a 4 vállalkozás árbevételének „összeszámítására” vonatkozik. Azt szeretnénk megállapítani, hogy jogosan vette-e igénybe az „A” társaság az 1%-os kedvezményes iparűzési adót a 2021–2022. adóévekben. A kedvezményes adókulcs azon kis- és középvállalkozásokra vonatkozik, amelyek nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege közül legalább az egyik nem haladja meg a 4 milliárd forintot. A 4 cég nemcsak a piacra dolgozik, hanem egymás között is vannak ügyleteik. A 2 verzió közül melyik a megfelelő számítás a 4 cég árbevételének összeadására?
1. A 4 társaság nettó árbevételét összeadtuk az egyedi beszámolóikból, nincs konszolidált beszámolójuk. Így a kiszámolt együttes értéket vizsgáltuk, hogy eléri-e a 4 milliárd forintot.
2. Le kell-e vonni a nettó árbevételből az összeszámításnál az egymás közötti ügyleteiket? Pl. a „B” cég nagy összegű, 2 Mrd Ft alvállalkozói munkát végez az „A” cégnek. Jelen példánkban ebben az esetben nem haladja meg a 4 milliárd Ft nettó árbevételt.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. augusztus 13-án (549. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10356

[…] miként kell számítani, többek között, a nettó árbevétel, mérlegfőösszeg összegét, a paragrafus (1) bekezdése pedig rögzíti a főszabályt. A Kkv. törvény 5. §-ának releváns (5) bekezdése szerint, azon vállalkozás esetében, amelynek partner- vagy kapcsolódó vállalkozásai vannak, a 3. §-ban meghatározott adatokat (közte a nettó árbevétel összegét: (i) az összevont (konszolidált) éves beszámoló alapján, ennek hiányában (ii) a vállalkozás nyilvántartása alapján kell meghatározni. Az 5. § (6)–(8) bekezdései arról rendelkeznek, hogy a kapcsolódó és partnervállalkozások esetén milyen tételeket és miképp kell hozzáadni a nettó árbevételhez az adott kis- és középvállalkozó kkv-minőségének megállapítása érdekében. A paragrafus egyéb rendelkezése nem tesz említést arról, hogy lenne lehetőség a nettó árbevétel (vagy a mérlegfőösszeg) valamely jogcímen való csökkentésre. Ennélfogva a határérték megállapítása során vagy az összevont (konszolidált) beszámoló adatai, vagy a vállalkozás nyilvántartása (beszámolója) szerinti, a Kkv. törvény 5. §-a alapján számított (meghatározott esetben növelt) értékei az irányadóak az értékhatárok, […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*díjmentes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.