Külföldi anyavállalat költségeket terhel a magyar leányvállalatra


Ügyfelünk egy külföldi vállalatcsoport magyarországi leányvállalata. A társasággal gazdasági kapcsolatban álló kapcsolt vállalkozás a magyar leányvállalat érdekében felmerült költségeket szeretné a magyar társaságra átterhelni (termelési és minőség-ellenőrzési támogatással kapcsolatos költségek, az ügyvezetéshez kapcsolódó díjak). Az átterhelés havi vagy negyedéves rendszerességgel történne. Az ilyen költségek átterheléséhez milyen dokumentáció és egyéb feltételek szükségesek az áfa, illetve a transzferárszabályok szempontjából? Milyen szerződéses és egyéb dokumentáció szükséges az ügyletek megfelelő alátámasztásához? Áfa szempontjából szolgáltatásnyújtásnak minősülhet-e az ilyen költségek átterhelése? Milyen szempontokat kell figyelembe venni a számlázás és az adókötelezettség meghatározása során? Transzferárszempontból milyen módszerrel, illetve milyen szempontok alapján célszerű meghatározni az alkalmazandó ellenértéket?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. szeptember 10-én (551. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10385

[…] leányvállalatnak az értékesítés általános szerződéses feltételei szerint. (Természetesen hasonló módon kell eljárni szolgáltatásnyújtások esetében is. Az anyavállalat az általa nyújtott szolgáltatást – az általános szabályok szerint – számlázza a magyar leányvállalat felé, az anyavállalat által igénybe vett szolgáltatás esetében pedig közvetített szolgáltatásként számlázza tovább!)Természetesen a leírt módon történő áthárításnak nincsenek különleges dokumentumai. Tökéletesen megfelel a két fél közötti, a Ptk. előírásai szerinti adásvételi, illetve szolgáltatásnyújtási szerződés (megállapodás), a teljesítéskor pedig a terméket értékesítő által, illetve a szolgáltatást nyújtó által kiállított, a magyar leányvállalat által elfogadott számla.Áfa szempontjából sem lehet a kérdésben leírtakat másként értelmezni: az ügylet attól függően lehet termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás, hogy a beszerzett termékek továbbértékesítése vagy az igénybe vett szolgáltatások továbbnyújtása valósul meg. Az ügylet az anyavállalat és a leányvállalat között önálló ügyletnek tekintendő, amelynek a teljesítési helyét, a teljesítés időpontját, illetve az adókötelezettségre vonatkozó szabályokat az adott ügyletre vonatkozó előírások alapján kell megállapítani. Megjegyzendő, hogy a szokásos piaci árat csak abban az esetben kell az ügyletek adóalapjaként figyelembe venni, ha az ellenérték a szokásos piaci árhoz képest aránytalanul alacsony vagy magas, és a további törvényi előírások is teljesülnek.Ezen […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*díjmentes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.