Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. május 31-én (11. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 209

[…] feltételek adottak ahhoz, hogy a legyártott gép ellenértékét exportárbevételként számolják el a teljesítéskori választott devizaárfolyamon forintra átszámított összegben (T 317 – K 93). Ez esetben a devizában kapott előleget a devizában fennálló követelés (részbeni) kiegyenlítéseként kell figyelembe venni (T 453 – K 317), az előleg árfolyama és a teljesítéskori árfolyam közötti különbözetet pedig a pénzügyi műveletek egyéb bevételeként, illetve egyéb ráfordításaként kell elszámolni (T 317 – K 9762, vagy T 8762 – K 317). A leírtak szerinti elszámoláshoz – a konkrét esetben – az kell, hogy a külföldi partner a szerződés szerinti teljesítést elismerje, a legyártott gépet átvegye, a nevére kiállított számlán szereplő értéket elfogadja. Ez a feltétele annak is, hogy a gép a kft. tulajdonából kikerüljön. 2. A külföldi partner külön szerződésben megállapodhat a magyar kft.-vel abban, hogy az általa átvett, a tulajdonát képező gépet nem viszi ki az országból, hanem a részére megrendelést teljesítő magyar kft. használatába átadja, külön használati, bérleti díj felszámításával vagy anélkül. Véleményünk szerint ez a tény nem változtat az 1. pont szerinti számviteli elszámoláson, azaz továbbra is exportárbevétel. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése szerint: "Termékexport: az a termékértékesítés, melynek közvetlen következményeként a terméket a vámhatóság – végleges rendeltetéssel – külföldre kilépteti." Így az ezen pont bevezetőjében leírt eset az Áfa-tv. hivatkozott előírása alapján nem minősül exportnak. Ezért a külföldi partner nevére kiállított számlán a terméknek megfelelő áfát fel kell számítani, és a kft.-nek azt az adóhatósághoz be kell vallania és be kell fizetnie. [A fizetendő áfát ki kell mutatni elsődlegesen a külföldi partnerrel szembeni követelésként (T 317 – K 467), és amennyiben azt a külföldi partner nem fizeti meg, akkor a kft.-nek azt – mint elengedett követelést kell – az eredmény terhére elszámolnia (T 8893 – K 317), és amelynek összegével a Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének h) pontja szerint az adózás előtti eredményt kell növelni (de csökkenteni azt nem lehet).] 3. Amennyiben a külföldi partnerrel kötött szerződés nem teszi lehetővé a számlázást, vagy a számla szerinti teljesítést a külföldi partner nem ismeri el, akkor a legyártott gép ellenértékét nem lehet sem belföldi, sem exportárbevételként elszámolni. Ez esetben a legyártott gép nem kerül ki a kft. tulajdonából, ezért azt a használat időtartamának függvényében vagy tárgyi eszközként (ha egy éven túli), vagy gyártóeszközként […]