Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. szeptember 4-én (66. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1375

[…] kis értékű ajándékot társaság társaságnak ad át, az áfát nem kell felszámítania, függetlenül attól, hogy az előzetesen felszámított áfát levonta. Az Szja-tv. nem ismeri a kis értékű ajándék fogalmát, üzleti ajándékról szól, amit természetbeni juttatásnak minősít. A természetbeni juttatás pedig magánszemélynek adott terméket, szolgáltatást jelent, amelynek áfát is magában foglaló forgalmi értéke után – az Szja-tv. előírásainak megfelelően – szja fizetési kötelezettség lép be, illetve a természetbeni juttatás értéke után egyéb járulékfizetési kötelezettséggel is számolni kell. A Tao-tv. a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak tekinti az Szja-tv.-ben meghatározott üzleti ajándék címén adott természetbeni juttatást és az ezen juttatáshoz kapcsolódó, törvényen alapuló kötelező adó- és járulékbefizetéseket. A Tao-tv. az adózás előtti eredményt csökkentő-növelő tételek között szerepelteti a térítés nélküli átvételt-átadást. Az előbbiekből következően, a térítés nélküli átadás csak nem magánszemélyeknek történő átadást jelenthet. Az Szt. 79. §-ának (3) bekezdése alapján a személyi jellegű egyéb kifizetések közé tartoznak a természetes személyek részére nem bérköltségként és nem vállalkozási díjként kifizetett, elszámolt összegek. Idesorolandók tehát az üzleti ajándékként, kis értékű ajándékként juttatott termékek, nyújtott szolgáltatások is. Ebből következően a térítés nélküli átvétel-átadásról akkor beszélhetünk, ha az ügyletben érintett két fél az Szt. hatálya alá tartozik, vagy csak az egyik fél tartozik az Szt. hatálya alá, a másik fél pedig egyéni vállalkozó. Összefoglalóan: az Áfa-tv. szerinti kis értékű ajándék magánszemélynek is, vállalkozásnak is adható a fizetendő áfa felszámítása nélkül. A kis értékű ajándék "megfelelője" az […]