Értékvesztés visszaírása engedményezéskor
Kérdés
A kft. a könyveiben kimutatott követelései jelentős hányadát 2003-ban értékesítette azok bekerülési értékének 60 százalékáért. Ezen követeléseknél az adós minősítése alapján 2002-ben, illetve azt megelőzően már értékvesztést számolt el, a követelések eredeti értéke 50 százalékának megfelelő összegben. Azt hallottam, hogy ilyen esetben a korábban elszámolt értékvesztést nem lehet visszaírni, annak összegével nem lehet az adózás előtti eredményt csökkenteni. A vonatkozó törvények milyen előírásából következik ez?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. május 13-án (83. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1709
[…] esetben lehet visszaírni. A követelések engedményezése nem tartozik ide. Az engedményezett követelést a következők szerint kell elszámolni: az értékesített követelések eladási ára (60 egység): T 368 – K 962; az értékesített követelések elszámolt értékvesztésének átvezetése: T 315 – K 311 (50 egység); az értékesített követelések könyv szerinti értékének kivezetése (50 egység): T 862 – K 311. A leírtakból következik, hogy a korábban elszámolt értékvesztést nem lehet visszaírni, így annak összegével az adózás előtti eredmény sem csökkenthető. A példa szerint azonban a követelések értékesítése során több bevétel realizálódik, mint a követelések könyv szerinti értéke, olyan, mintha nyereséggel történne az értékesítés. Felmerül a kérdés – jogosan –, hogy a különbözetet sem lehet visszaírt értékvesztésként könyvelni. A válasz erre is az, hogy nem lehet visszaírni. Az 1710. kérdésre adandó válaszban ennek indokoltságára visszatérünk. Itt csak annyit, hogy az Szt. 55. §-ának (3) bekezdése alapján az értékvesztés visszaírása az adós, a vevő minősítéséhez kapcsolódik, az adóst, a vevőt pedig az év végi értékelés során kell minősíteni. Év közben történő követelésértékesítéskor nem lehet az adóst, a vevőt minősíteni. (Kivételes eset az, ha a követelésértékesítés a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja közötti időszakban van, mert akkor az üzleti év mérlegfordulónapján fennálló követelés pénzügyi rendezése a mérlegkészítés időpontjáig megtörtént, ismertté válik a követelésből megtérülő összeg [60 egység], és az is, hogy ez milyen összegben haladja meg a követelés könyv szerinti értékét [10 egységgel], a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell.) És mi a helyzet a társasági adónál? A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének n) pontja alapján az adózás előtti eredményt csökkenti a követelésre az adóévben visszaírt […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. május 13-án (83. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1709
[…] esetben lehet visszaírni. A követelések engedményezése nem tartozik ide. Az engedményezett követelést a következők szerint kell elszámolni: az értékesített követelések eladási ára (60 egység): T 368 – K 962; az értékesített követelések elszámolt értékvesztésének átvezetése: T 315 – K 311 (50 egység); az értékesített követelések könyv szerinti értékének kivezetése (50 egység): T 862 – K 311. A leírtakból következik, hogy a korábban elszámolt értékvesztést nem lehet visszaírni, így annak összegével az adózás előtti eredmény sem csökkenthető. A példa szerint azonban a követelések értékesítése során több bevétel realizálódik, mint a követelések könyv szerinti értéke, olyan, mintha nyereséggel történne az értékesítés. Felmerül a kérdés – jogosan –, hogy a különbözetet sem lehet visszaírt értékvesztésként könyvelni. A válasz erre is az, hogy nem lehet visszaírni. Az 1710. kérdésre adandó válaszban ennek indokoltságára visszatérünk. Itt csak annyit, hogy az Szt. 55. §-ának (3) bekezdése alapján az értékvesztés visszaírása az adós, a vevő minősítéséhez kapcsolódik, az adóst, a vevőt pedig az év végi értékelés során kell minősíteni. Év közben történő követelésértékesítéskor nem lehet az adóst, a vevőt minősíteni. (Kivételes eset az, ha a követelésértékesítés a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja közötti időszakban van, mert akkor az üzleti év mérlegfordulónapján fennálló követelés pénzügyi rendezése a mérlegkészítés időpontjáig megtörtént, ismertté válik a követelésből megtérülő összeg [60 egység], és az is, hogy ez milyen összegben haladja meg a követelés könyv szerinti értékét [10 egységgel], a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell.) És mi a helyzet a társasági adónál? A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének n) pontja alapján az adózás előtti eredményt csökkenti a követelésre az adóévben visszaírt […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
