Visszatartás jóteljesítési garanciaként
Kérdés
Az építőipari cég szerződést kötött az alvállalkozóval a csatornázás elvégzésére. Rögzítették, hogy a részszámla, majd a végszámla összegéből 5 százalékot jóteljesítési garanciaként visszatart a cég, illetve a projekt műszaki átadása után a visszatartott összeg jótállási garanciává minősül, azt az alvállalkozó egy év után kapja meg, ha nem lesz probléma. A részszámláknál a visszatartott összeggel csökkentett összeg lesz az adóalap? A végszámlánál pedig a visszatartás pénzügyi követelés, és nem érinti az adóalapot? Ha a szerződött 5 szakaszból 2 teljesen elkészült, részteljesítésnek minősíthető-e?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. szeptember 2-án (89. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1813
[…] részteljesítésről kiállított számla, a végszámla pedig a korábban még nem számlázott, az utolsó részteljesítésről kiállított számla, azaz a végszámla elnevezésű számla az utolsó részszámla. A kérdésben leírtak alapján az építőipari cég az alvállalkozóval megállapodhatott abban, hogy a műszakilag jól elhatárolható részteljesítésekről (az egy-egy utcában elvégzett csatornázási munkákról) az alvállalkozó részszámlát állít ki, ha a szerződésben rögzített egyéb feltételek is teljesültek. (Természetesen, a műszakilag jól elhatárolható munkák kisebb műszaki egységet is jelenthetnek.) A részteljesítésnek műszakilag tehát jól elhatároltnak kell lennie, amely követelményből levezethető az, hogy teljesítési fok alapján nem lehet a számviteli előírásoknak megfelelő részszámlát kiállítani. Ha a szerződött 5 szakaszból 2 teljesen elkészült, és annak az ellenértékét a szerződésben rögzítették, akkor azt számlázni kell. Ha a szerződött csatornázási munkák 20 százaléka készült el, azt nem lehet az Szt. követelményeinek megfelelően számlázni. Ha a részteljesítésről kiállított számla (részszámla) szerint elvégzett munkát az alvállalkozó a vállalkozónak átadja, akkor a garanciális kötelezettségekre való visszatartás (ideértve a jóteljesítési garanciát is) számlában feltüntetett összegével nem csökkenthető az árbevételként elszámolt összeg. Ezzel azonos módon kell eljárni az utolsó részszámlánál […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. szeptember 2-án (89. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1813
[…] részteljesítésről kiállított számla, a végszámla pedig a korábban még nem számlázott, az utolsó részteljesítésről kiállított számla, azaz a végszámla elnevezésű számla az utolsó részszámla. A kérdésben leírtak alapján az építőipari cég az alvállalkozóval megállapodhatott abban, hogy a műszakilag jól elhatárolható részteljesítésekről (az egy-egy utcában elvégzett csatornázási munkákról) az alvállalkozó részszámlát állít ki, ha a szerződésben rögzített egyéb feltételek is teljesültek. (Természetesen, a műszakilag jól elhatárolható munkák kisebb műszaki egységet is jelenthetnek.) A részteljesítésnek műszakilag tehát jól elhatároltnak kell lennie, amely követelményből levezethető az, hogy teljesítési fok alapján nem lehet a számviteli előírásoknak megfelelő részszámlát kiállítani. Ha a szerződött 5 szakaszból 2 teljesen elkészült, és annak az ellenértékét a szerződésben rögzítették, akkor azt számlázni kell. Ha a szerződött csatornázási munkák 20 százaléka készült el, azt nem lehet az Szt. követelményeinek megfelelően számlázni. Ha a részteljesítésről kiállított számla (részszámla) szerint elvégzett munkát az alvállalkozó a vállalkozónak átadja, akkor a garanciális kötelezettségekre való visszatartás (ideértve a jóteljesítési garanciát is) számlában feltüntetett összegével nem csökkenthető az árbevételként elszámolt összeg. Ezzel azonos módon kell eljárni az utolsó részszámlánál […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
