Német adószámú amerikai cég részére értékesítés Ausztriába
Kérdés
Belföldi adóalanyként egy amerikai cég részére (rendelkezik közösségi adószámmal Németországban) értékesítek terméket, melyet azonban Ausztriába kell szállítani. Kell-e a számlában áfát felszámítanom?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. október 13-án (115. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2376
[…] egyértelműen rendezi, hogy láncügyletek esetében (amikor ugyanaz a termék egymás után többször tárgya termékértékesítésnek, és a termék a lánc első tagjától közvetlenül az utolsó taghoz kerül) a teljesítési hely megállapításakor csak az egyik termékértékesítésnél lehet a teljesítési helyet az Áfa-tv. 14. §-ának (1) bekezdése alapján megállapítani, a többi értékesítési fázisnál a teljesítési hely megállapításához az Áfa-tv. 14. §-ának (5) bekezdését kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy láncügyletek esetében azon értékesítést megelőző termékértékesítések esetében, melynél a teljesítési helyet az Áfa-tv. 14. §-ának (1) bekezdése alapján kell megállapítani, a teljesítési helyet a termékfuvarozás megkezdésének helye határozza meg, míg az azt követő termékértékesítések esetében a teljesítési helyet az a hely határozza meg, ahol a termék fuvarozása véget ér. A 14. § (1) bekezdése szerinti teljesítési helyet akkor kell alkalmazni, ha a fuvarozást az eladó végzi, vagy a fuvarozást a saját nevében rendelte meg, illetve ha a fuvarozást a vevő végzi, vagy azt a saját nevében rendelte meg. Ennek tükrében a konkrét esetben az adókötelezettség a következőképpen alakulhat: Amennyiben a terméket a magyar eladó fuvarozza vagy fuvaroztatja el az osztrák vevő részére, úgy a közte és az amerikai cég közötti értékesítés teljesítési helyére az Áfa-tv. 14. §-ának (1) bekezdését, míg az amerikai közvetítő és az osztrák vevő közötti értékesítés teljesítési helyére az Áfa-tv. 14. §-ának (5) bekezdését kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy az amerikai közvetítő értékesítésének teljesítési helye az a tagállam, ahol az osztrák vevő részére a termék fuvarozása véget ér. Ebben az esetben tehát a magyar eladó valósítja meg az Áfa-tv. 29/A §-ának a) pontjában foglalt feltételt, azaz az adómentes Közösségen belüli termékértékesítést. Amennyiben a terméket az osztrák vevő fuvarozza vagy fuvaroztatja el a magyar eladótól, úgy az amerikai közvetítő és a közte lévő értékesítés teljesítési helyére az Áfa-tv. 14. §-ának (1) bekezdését, míg a magyar eladó és az amerikai közvetítő közötti értékesítés teljesítési helyére az Áfa-tv. 14. §-ának (5) bekezdését kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy az amerikai közvetítő és az osztrák vevő közötti termékértékesítés teljesítési helye […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. október 13-án (115. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2376
[…] egyértelműen rendezi, hogy láncügyletek esetében (amikor ugyanaz a termék egymás után többször tárgya termékértékesítésnek, és a termék a lánc első tagjától közvetlenül az utolsó taghoz kerül) a teljesítési hely megállapításakor csak az egyik termékértékesítésnél lehet a teljesítési helyet az Áfa-tv. 14. §-ának (1) bekezdése alapján megállapítani, a többi értékesítési fázisnál a teljesítési hely megállapításához az Áfa-tv. 14. §-ának (5) bekezdését kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy láncügyletek esetében azon értékesítést megelőző termékértékesítések esetében, melynél a teljesítési helyet az Áfa-tv. 14. §-ának (1) bekezdése alapján kell megállapítani, a teljesítési helyet a termékfuvarozás megkezdésének helye határozza meg, míg az azt követő termékértékesítések esetében a teljesítési helyet az a hely határozza meg, ahol a termék fuvarozása véget ér. A 14. § (1) bekezdése szerinti teljesítési helyet akkor kell alkalmazni, ha a fuvarozást az eladó végzi, vagy a fuvarozást a saját nevében rendelte meg, illetve ha a fuvarozást a vevő végzi, vagy azt a saját nevében rendelte meg. Ennek tükrében a konkrét esetben az adókötelezettség a következőképpen alakulhat: Amennyiben a terméket a magyar eladó fuvarozza vagy fuvaroztatja el az osztrák vevő részére, úgy a közte és az amerikai cég közötti értékesítés teljesítési helyére az Áfa-tv. 14. §-ának (1) bekezdését, míg az amerikai közvetítő és az osztrák vevő közötti értékesítés teljesítési helyére az Áfa-tv. 14. §-ának (5) bekezdését kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy az amerikai közvetítő értékesítésének teljesítési helye az a tagállam, ahol az osztrák vevő részére a termék fuvarozása véget ér. Ebben az esetben tehát a magyar eladó valósítja meg az Áfa-tv. 29/A §-ának a) pontjában foglalt feltételt, azaz az adómentes Közösségen belüli termékértékesítést. Amennyiben a terméket az osztrák vevő fuvarozza vagy fuvaroztatja el a magyar eladótól, úgy az amerikai közvetítő és a közte lévő értékesítés teljesítési helyére az Áfa-tv. 14. §-ának (1) bekezdését, míg a magyar eladó és az amerikai közvetítő közötti értékesítés teljesítési helyére az Áfa-tv. 14. §-ának (5) bekezdését kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy az amerikai közvetítő és az osztrák vevő közötti termékértékesítés teljesítési helye […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
