Végelszámolás során az eszközök értékelése
Kérdés
A kft. tulajdonosai: B. kft. 90%-kal, X és Y magánszemélyek 5-5 százalékkal. A kft. végelszámolás alatt áll, tevékenységet nem folytat. Mérlegadatai: 8000 E Ft ingatlan (amelyet át kell vezetni a készletek közé), 100 E Ft készpénz, 3000 E Ft jegyzett tőke, 5100 E Ft eredménytartalék. A végelszámoló szeretné az ingatlant értékesíteni, de még könyv szerinti értéken sem akadt vevő. A B. kft. átveszi a magánszemélyek részesedését beszerzési értéken. Kinek milyen adófizetési kötelezettsége van, ha a kft. 5000 E Ft értékvesztést számol el az üzleti év végén, és később annál többért tudja értékesíteni az ingatlant, vagy az csökkentett értéken a B. kft. tulajdonába kerül? Vagy ha befejeződne a végelszámolás még az üzleti év vége előtt, és az ingatlan eredeti könyv szerinti értékén kerül a B. kft.-hez?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. november 10-én (117. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2405
[…] alapján tehát számítással, hiteles dokumentumokkal kell bizonyítani, hogy a szóban forgó ingatlan forgalmi értéke a könyv szerinti értékkel megegyezik vagy annál kevesebb. A tulajdonosok részesedéseiket egymás közötti megállapodásuknak megfelelő értéken értékesíthetik. A magánszemélyek is! Amennyiben a magánszemélyek ténylegesen 150-150 ezer forintért szerezték meg az 5-5 százalékot, és a B. kft. csak ennyit fizet nekik, akkor az Szja-tv. 67. §-a alapján a magánszemélyeknél adófizetési kötelezettség nem keletkezik. Kérdés lehet viszont az, hogy a megszűnő kft. 8,1 millió forint összegű saját tőkéje mellett a B. kft. miért csak 150-150 ezer Ft-ot fizet a részesedésekért, amikor a saját tőkéből arányosan 405-405 ezer Ft jutna. Egy ilyen összegű részesedéseladás mellett a különbözet után már 25 százalék a személyi jövedelemadó. A Gt. 169. §-ának (4) bekezdése alapján a társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a vagyont – a társasági szerződés eltérő rendelkezése hiányában – a törzsbetétek arányában kell felosztani a társaság tagjai között. A jegyzett tőkénél magasabb összegű saját tőke felosztása esetén a magánszemélyek a kapott összeg és a részesedés megszerzéséért fizetett összeg különbözete után az Szja-tv. 68. §-a alapján adóznak. A B kft.-nél – a kérdés alapján – a részesedés szerzési értéke 2700 E Ft (plusz az az összeg, amelyet a magánszemélyeknek – azok részesedéséért – fizet). Ha ennek fejében az ingatlant könyv szerinti értéken kapja meg, akkor a szerzési értéket rendkívüli ráfordításként kell elszámolni, az ingatlant pedig a rendkívüli bevételekkel szemben kell állományba venni, a különbözet összegével a B kft. a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének gy) pontja és (10) bekezdése alapján csökkenti az adózás […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. november 10-én (117. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2405
[…] alapján tehát számítással, hiteles dokumentumokkal kell bizonyítani, hogy a szóban forgó ingatlan forgalmi értéke a könyv szerinti értékkel megegyezik vagy annál kevesebb. A tulajdonosok részesedéseiket egymás közötti megállapodásuknak megfelelő értéken értékesíthetik. A magánszemélyek is! Amennyiben a magánszemélyek ténylegesen 150-150 ezer forintért szerezték meg az 5-5 százalékot, és a B. kft. csak ennyit fizet nekik, akkor az Szja-tv. 67. §-a alapján a magánszemélyeknél adófizetési kötelezettség nem keletkezik. Kérdés lehet viszont az, hogy a megszűnő kft. 8,1 millió forint összegű saját tőkéje mellett a B. kft. miért csak 150-150 ezer Ft-ot fizet a részesedésekért, amikor a saját tőkéből arányosan 405-405 ezer Ft jutna. Egy ilyen összegű részesedéseladás mellett a különbözet után már 25 százalék a személyi jövedelemadó. A Gt. 169. §-ának (4) bekezdése alapján a társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a vagyont – a társasági szerződés eltérő rendelkezése hiányában – a törzsbetétek arányában kell felosztani a társaság tagjai között. A jegyzett tőkénél magasabb összegű saját tőke felosztása esetén a magánszemélyek a kapott összeg és a részesedés megszerzéséért fizetett összeg különbözete után az Szja-tv. 68. §-a alapján adóznak. A B kft.-nél – a kérdés alapján – a részesedés szerzési értéke 2700 E Ft (plusz az az összeg, amelyet a magánszemélyeknek – azok részesedéséért – fizet). Ha ennek fejében az ingatlant könyv szerinti értéken kapja meg, akkor a szerzési értéket rendkívüli ráfordításként kell elszámolni, az ingatlant pedig a rendkívüli bevételekkel szemben kell állományba venni, a különbözet összegével a B kft. a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének gy) pontja és (10) bekezdése alapján csökkenti az adózás […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
