Hangfelvételről készült kazetta ajándékba
Kérdés
Egy tisztítószereket forgalmazó nagykereskedelmi cég megalakulásának évfordulóját ünnepelte, aminek keretében nagyszabású rendezvényen megvendégelte üzleti partnereit. Az ünnepség főműsora volt egy zenés-táncos előadás, amelyet a cég munkatársai adtak elő. Erről hangfelvétel is készült, amelyet sokszorosítás után a cég munkatársainak és termékeinek fotójával a vevők – cégek és egyéni vállalkozók – között ingyenesen kíván a cég szétosztani. (Magánszemélyek a vevők között nem lehetnek.) A szerzői jogokkal a cég rendelkezik. Kérdés, hogy az eredeti felvétel része-e az üzleti vendéglátásnak (az áfa így levonható), vagy eszközként kell nyilvántartásba venni a szellemi termékek között? További kérdés, hogy a sokszorosított példány üzleti ajándéknak tekinthető, reklámköltség vagy ellenérték nélküli termékátadás? Van-e lehetőség áfalevonásra, illetve kell-e növelni a társaságiadó-alapot az elszámolt összeggel?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 2-án (124. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2531
[…] mozdítja elő". Az üzleti ajándék pedig [az Szja-tv. 69. §-ának (10) bekezdése szerint] "a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány), ide nem értve az értékpapírt". A példában bemutatott eset inkább a másodiknak felel meg, de ennek a Tao-tv. szempontjából akkor van jelentősége, ha azt természetbeni juttatásként nyújtja a juttató (Tao-tv. 3. számú melléklet 2. pont). Tekintettel arra, hogy a kérdésben bemutatott esetben nem erről van szó, nem állapítható meg, hogy a ráfordítás összege nem növeli az adóalapot. Ebből következően társasági adó szempontból a vevőnek ingyenesen adott kazetta ellenérték nélküli eszközátadásnak minősül, amelynek értékével az átadónak növelnie kell az adóalapot, az ajándékban részesülő pedig csökkenti az adóalapját a térítés nélkül átvett eszköz rendkívüli bevételként elszámolt összegével, annak a végleges elszámolásakor. Az Áfa-tv. szempontjából két megközelítés lehetséges: a) Az Áfa-tv. 7. §-a (3) bekezdésének vagy 9. §-ának alkalmazása. E szerint a kis értékű ajándék (amelynek adóval számított beszerzési ára vagy előállítási költsége nem több 5000 forintnál), vagy ha az ajándék átadása vállalkozási célból ingyenesen történik, akkor az átadás nem minősül termékértékesítésnek. A vállalkozási célból ingyenesen nyújtott termékértékesítés alatt olyan ellenérték nélküli termékátadást, illetve szolgáltatásnyújtást kell érteni, amelynek célja az értékesítésre szánt termék, illetve szolgáltatás ismertetése, kipróbálása, amennyiben ez az adóalany gazdasági tevékenységének érdekében, bevételének növelése céljából történik. A vállalkozási célból ingyenesen átadott termék esetén annak áruminta jellegét csomagolásán fel kell tüntetni [Áfa-tv. 13. §-a (1) bekezdésének 35. pontja]. A példa szerinti eset a kis értékű ajándék kategóriába férhet bele, hiszen a kazetta nem értékesítésre szánt termék. Az ügyfelek részére átadott kis értékű ajándék esetében ugyanakkor […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 2-án (124. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2531
[…] mozdítja elő". Az üzleti ajándék pedig [az Szja-tv. 69. §-ának (10) bekezdése szerint] "a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány), ide nem értve az értékpapírt". A példában bemutatott eset inkább a másodiknak felel meg, de ennek a Tao-tv. szempontjából akkor van jelentősége, ha azt természetbeni juttatásként nyújtja a juttató (Tao-tv. 3. számú melléklet 2. pont). Tekintettel arra, hogy a kérdésben bemutatott esetben nem erről van szó, nem állapítható meg, hogy a ráfordítás összege nem növeli az adóalapot. Ebből következően társasági adó szempontból a vevőnek ingyenesen adott kazetta ellenérték nélküli eszközátadásnak minősül, amelynek értékével az átadónak növelnie kell az adóalapot, az ajándékban részesülő pedig csökkenti az adóalapját a térítés nélkül átvett eszköz rendkívüli bevételként elszámolt összegével, annak a végleges elszámolásakor. Az Áfa-tv. szempontjából két megközelítés lehetséges: a) Az Áfa-tv. 7. §-a (3) bekezdésének vagy 9. §-ának alkalmazása. E szerint a kis értékű ajándék (amelynek adóval számított beszerzési ára vagy előállítási költsége nem több 5000 forintnál), vagy ha az ajándék átadása vállalkozási célból ingyenesen történik, akkor az átadás nem minősül termékértékesítésnek. A vállalkozási célból ingyenesen nyújtott termékértékesítés alatt olyan ellenérték nélküli termékátadást, illetve szolgáltatásnyújtást kell érteni, amelynek célja az értékesítésre szánt termék, illetve szolgáltatás ismertetése, kipróbálása, amennyiben ez az adóalany gazdasági tevékenységének érdekében, bevételének növelése céljából történik. A vállalkozási célból ingyenesen átadott termék esetén annak áruminta jellegét csomagolásán fel kell tüntetni [Áfa-tv. 13. §-a (1) bekezdésének 35. pontja]. A példa szerinti eset a kis értékű ajándék kategóriába férhet bele, hiszen a kazetta nem értékesítésre szánt termék. Az ügyfelek részére átadott kis értékű ajándék esetében ugyanakkor […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
