Szakképzési hozzájárulás hiányának elszámolása
Kérdés
Társaságunknál átfogó adóellenőrzés során megállapították, hogy 2002-ben szakképző iskolának fizetett összeget szakképzési hozzájárulásként nem lehetett elszámolni. Ezért a szakképzési hozzájárulás adónemben adóhiányt állapítottak meg. A szakiskola részére átutalt összeg visszafizetési kötelezettség nélkül átadott, pénzügyileg rendezett támogatásnak minősült. Számviteli politikánk szerint nem jelentős összegű a hiba, ezért az előző évet nem kell módosítanunk. Hogyan kell könyvelni ezt a megállapítást? Kell-e bármit is módosítani az átminősítés miatt?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. június 8-án (131. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2649
[…] állapította meg az adóellenőrzés, hogy helytelenül történt, azt végleges pénzeszköz átadásaként kellett volna elszámolni (először a feltárás évében helyesbíteni kell a helytelen tételt: T 384 – K 564, majd könyvelni a rendkívüli ráfordítást: T 8895 – K 384). Természetesen könyvelni kell 2002. évi szakképzési hozzájárulásként – a feltárás évében – az adóellenőrzés megállapítása miatti befizetési kötelezettséget is: T 564 – K 4742. A leírtakból következően változik a 2002. évi adózás előtti eredmény is, csökken a szakképzési hozzájárulás adónemben megállapított adóhiány összegével. Ha viszont csökken az adózás előtti eredmény, akkor meg kell nézni, hogy változik-e a fizetendő társasági adónak az összege. A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének n) pontja szerint a véglegesen átadott pénzeszköz összegével az adózás előtti eredményt növelni kell (következik a T 8895 – K 384 könyvelési tételből), ugyanakkor a szakképzési hozzájárulás hiányának a lekönyvelése csökkenti az adózás előtti eredményt. Amennyiben a kettő azonos összegű – bár változik (csökken) az adózás előtti eredmény –, a társasági adó összege nem változik, csökken viszont a 2002. évi adózott eredmény és a 2002. évi mérleg szerinti eredmény is. Az adóellenőrzés során feltárt hiba […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. június 8-án (131. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2649
[…] állapította meg az adóellenőrzés, hogy helytelenül történt, azt végleges pénzeszköz átadásaként kellett volna elszámolni (először a feltárás évében helyesbíteni kell a helytelen tételt: T 384 – K 564, majd könyvelni a rendkívüli ráfordítást: T 8895 – K 384). Természetesen könyvelni kell 2002. évi szakképzési hozzájárulásként – a feltárás évében – az adóellenőrzés megállapítása miatti befizetési kötelezettséget is: T 564 – K 4742. A leírtakból következően változik a 2002. évi adózás előtti eredmény is, csökken a szakképzési hozzájárulás adónemben megállapított adóhiány összegével. Ha viszont csökken az adózás előtti eredmény, akkor meg kell nézni, hogy változik-e a fizetendő társasági adónak az összege. A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének n) pontja szerint a véglegesen átadott pénzeszköz összegével az adózás előtti eredményt növelni kell (következik a T 8895 – K 384 könyvelési tételből), ugyanakkor a szakképzési hozzájárulás hiányának a lekönyvelése csökkenti az adózás előtti eredményt. Amennyiben a kettő azonos összegű – bár változik (csökken) az adózás előtti eredmény –, a társasági adó összege nem változik, csökken viszont a 2002. évi adózott eredmény és a 2002. évi mérleg szerinti eredmény is. Az adóellenőrzés során feltárt hiba […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
