Vásárlási utalványok elszámolása
Kérdés
Ruházati kiskereskedelemmel foglalkozó cégünk az üzleteinkben levásárolható vásárlási utalványokat állít ki szerződött partnerének, aki azt saját ügyfeleinek továbbadja. Az utalványokat így a partner ügyfelei fogják beváltani. A szerződés alapján a partner a vásárlási utalványok értékének meghatározott százalékát téríti meg. Az utalványok meghatározott ideig válthatók be, azokat azonban nem minden esetben váltják be. Mi az utalványok helyes elszámolásának módja? Mi után és mikor keletkezik áfafizetési kötelezettség?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. november 9-én (140. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2849
[…] a partnerrel szembeni kötelezettség összegét is a beváltott utalvány általa megtérített összegével (előre meghatározott részértékével). Amikor a vásárlási utalványt beváltó ügyfél vásárol, akkor az eladott termék eladási (áfát is magában foglaló) árát kell számlázni, bolti értékesítés esetén a pénztárgépbe bevételezni. Amennyiben az eladási árat az ügyfél az utalvány beváltásával rendezi, és a partner által megfizetett (megtérített) résszel csökkentett eladási árat fizeti meg, akkor ezt az összeget készpénzzel vagy bankkártyával rendezi, de el kell számolni a partner által korábban az utalványért megtérített vagy a jövőben megtérítendő összeget is Könyvelési tételek: T 381, 368 – K 91-92, 467, illetve T 479 vagy T 368 – K 91-92, 467. Amennyiben az eladási árat az ügyfél az utalvány beváltásával rendezi, de a beváltáskor fizetnie nem kell, akkor csak a partner által az utalványonként megtérített összeget lehet az értékesítés ellenértékeként elszámolni (T 479 vagy T 368 – K 91-92, 467), a fennmaradó különbözet (a vevő által meg nem térített eladási ár) pedig adóköteles természetbeni juttatásnak minősül az Szja-tv. 69. §-a (1) bekezdésének l) pontja alapján (mivel bárki számára azonos feltételekkel a kedvezményt nem biztosítják, másrészt akiknek ezt a kedvezményt adják, azoknak a kérdező társaság a Tbj-tv. szerint nem foglalkoztatója). Ez esetben a különbözet értékére fel kell számítani az 54 százalékos szja-t, és az így megnövelt összegre még a 11 százalékos egészségügyi hozzájárulást is. Könyvelési tételek: T 559 – K 261, 467 és T 559 – K 462, T 562 – K 463. A leírtakból következik, hogy az áfafizetési kötelezettség elsősorban a termékértékesítéshez (és nem az utalvány kibocsátásához) kapcsolódik, de terheli a természetbeni juttatásként elszámolandó – a vevő és a partner által meg nem térített - összeget is. A vásárlási utalványt a szerződött partnernek nem eladják (a vásárlási utalvány nem áfaköteles termék), […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. november 9-én (140. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2849
[…] a partnerrel szembeni kötelezettség összegét is a beváltott utalvány általa megtérített összegével (előre meghatározott részértékével). Amikor a vásárlási utalványt beváltó ügyfél vásárol, akkor az eladott termék eladási (áfát is magában foglaló) árát kell számlázni, bolti értékesítés esetén a pénztárgépbe bevételezni. Amennyiben az eladási árat az ügyfél az utalvány beváltásával rendezi, és a partner által megfizetett (megtérített) résszel csökkentett eladási árat fizeti meg, akkor ezt az összeget készpénzzel vagy bankkártyával rendezi, de el kell számolni a partner által korábban az utalványért megtérített vagy a jövőben megtérítendő összeget is Könyvelési tételek: T 381, 368 – K 91-92, 467, illetve T 479 vagy T 368 – K 91-92, 467. Amennyiben az eladási árat az ügyfél az utalvány beváltásával rendezi, de a beváltáskor fizetnie nem kell, akkor csak a partner által az utalványonként megtérített összeget lehet az értékesítés ellenértékeként elszámolni (T 479 vagy T 368 – K 91-92, 467), a fennmaradó különbözet (a vevő által meg nem térített eladási ár) pedig adóköteles természetbeni juttatásnak minősül az Szja-tv. 69. §-a (1) bekezdésének l) pontja alapján (mivel bárki számára azonos feltételekkel a kedvezményt nem biztosítják, másrészt akiknek ezt a kedvezményt adják, azoknak a kérdező társaság a Tbj-tv. szerint nem foglalkoztatója). Ez esetben a különbözet értékére fel kell számítani az 54 százalékos szja-t, és az így megnövelt összegre még a 11 százalékos egészségügyi hozzájárulást is. Könyvelési tételek: T 559 – K 261, 467 és T 559 – K 462, T 562 – K 463. A leírtakból következik, hogy az áfafizetési kötelezettség elsősorban a termékértékesítéshez (és nem az utalvány kibocsátásához) kapcsolódik, de terheli a természetbeni juttatásként elszámolandó – a vevő és a partner által meg nem térített - összeget is. A vásárlási utalványt a szerződött partnernek nem eladják (a vásárlási utalvány nem áfaköteles termék), […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
