Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. augusztus 9-én (157. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3236

[…] elszámolni. Amennyiben az eladási ár eltér az adott eszköz szokásos piaci értékétől, a különbözettel az adózás előtti eredményt a társasági adó alapjának meghatározása során növelni kell, illetve lehet (Tao-tv. 18. §-a) csökkenteni. A követelések engedményezése esetén a Ptk. 328-330. §-aiban foglaltakat akkor is alkalmazni kell, ha az engedményezett követelés nulla értéken szerepel az engedményező könyveiben. A Ptk. szerint az ellenérték fejében való engedményre az adásvétel, az ingyenes engedményre az ajándékozás szabályait kell alkalmazni. Tekintettel arra, hogy az engedményezés könyv szerinti értéken történik, és a könyv szerinti érték nulla, a követelések vonatkozásában is a térítés nélküli átadás-átvétel szabályait kell alkalmazni, az átadónál a könyvekből a rendkívüli ráfordításokkal szembeni kivezetésnek nincs az eredményre gyakorolt hatása, az átvevőnél viszont a térítés nélkül átvett követeléseket is piaci értéken kell állományba venni a rendkívüli bevételekkel szemben (és ez eltérhet a nulla értéktől). A korábban az egyéb ráfordítások között elszámolt értékvesztés összegét nem szabad módosítani, azzal az átadáskor az adózás előtti eredmény a társasági adó megállapítása során nem csökkenthető! Az ingatlanok, a berendezések, a készletek értékesítését az áfa felszámításával számlázni kell, a pénzügyi befektetések értékesítését, illetve a követelések engedményezését nem kell számlázni, azok átadás-átvételének a bizonylata lehet az átadás-átvételi jegyzőkönyv is. Az engedményezett követelések az Áfa-tv. 2. számú melléklete szerint – az adott esetben – a tárgyi adómentesség alá tartoznak. Utalni kell itt azonban az Áfa-tv. 3. számú melléklete I. részének 2/c. pontjára, amelyből az következik, ha ez az engedményezés nem eseti jelleggel történik, az előzetesen felszámított áfa megosztásakor, a levonási hányad megállapítása során az engedményezett követelések piaci értékével, mint áfamentes tevékenységgel, számolni kell. A tartozásátvállalásnál elsődlegesen a Ptk. 332-333. §-aiban foglaltakat kell megtartani. Ezen előírásokból ki kell emelni, hogy a tartozásátvállalás alapvetően a jogosult (a szállító, a hitelt, a kölcsönt nyújtó, az adóhatóság stb.) hozzájárulásával történhet. Annál a társaságnál, amelynek a tartozásait egy másik társaság átvállalja, az átvállalt tartozások (kötelezettségek) könyv szerinti értékét – a tartozásátvállalás tételes dokumentuma alapján – az elengedett kötelezettségekre vonatkozó számviteli előírások szerint kell elszámolni, a rendkívüli bevételekkel szemben kivezetni. Az átvállalt tartozások rendkívüli bevételként elszámolt összegével (T 44, 45, 46, 47 – K 988) a társasági adó alapjának megállapítása során az adózás előtti eredményt csökkenteni lehet a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének ly) pontja alapján. A tartozást átvállalónál az átvállalt kötelezettségeket tételesen a rendkívüli […]