Értékesített gépek garanciális javítása
Kérdés
Munkagépeket és azok alkatrészeit forgalmazó és ezeket szervizelő kft. termékeit Közösségen belül szerzi be. A kft. a garanciális javításokat is elvégzi, amellyel belföldi adóalanyt bíz meg. Ezt követően a külföldi kiállít egy jóváíró számlát, amely tartalmazza a garanciális javításokhoz szükséges alkatrészeket, munkadíjat is. A jóváíró számla dátuma a kibocsátás dátuma. A javításokhoz felhasznált és jóváírt alkatrész már korábban megérkezett. Ebben az esetben keletkezik-e fizetendő és levonható áfa? Amikor a jóváíró számla alkatrészt és munkadíj-jóváírást is tartalmaz, hogyan kezelendő közösségi áfa szempontjából? A számla könyvelésénél milyen árfolyamot kell alkalmazni? A jóváíró tételeket elábé csökkenéseként vagy egyéb bevételként számoljuk el?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. december 13-án (165. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3450
[…] számla szerinti értéket árbevételként és fizetendő áfaként, a bekerülési (beszerzési) értéket az eladott áruk beszerzési értékeként számolja el. A garanciális javításokat végző belföldi vállalkozó által számlázott összeget igénybe vett szolgáltatásként, az előzetesen felszámított áfát levonható áfaként, a javításhoz felhasznált alkatrészeket – amennyiben azt a kft. bocsátotta a javítást végző rendelkezésére – anyagköltségként számolja el. A logikus és a magyar jog (Ptk., Szt., Áfa-tv.) szerint helyes az lenne, ha a kft. a garanciális javításoknak a külföldi szállító által elismert értékét a külföldi felé továbbszámlázná [az Áfa-tv. 15/A. §-ának (12) és (13) bekezdése alapján az áfa felszámításával], a továbbszámlázott értéket árbevételként, a garanciális javítás költségeit közvetített szolgáltatásként számolná el, a garanciális javításhoz felhasznált anyagot – ha azt a kft. bocsátotta rendelkezésre – már korábban elszámolta anyagköltségként. Mivel nem az előbbiek szerint járnak el, a külföldi szállító által adott jóváíró számlát helyesbítő számlának tekintve, a következőket indokolt figyelembe venni: – a jóváíró számla szerinti alkatrész-jóváírás az adott alkatrész bekerülési értékének a csökkenését (esetleg nullára csökkenését) jelenti, amelyet az Szt. előírásai szerint a bekerülés időpontjával kell végrehajtani (ha nem a tárgyévben volt a beszerzés, akkor önellenőrzés keretében), a jóváíró számla alapján kell a Közösségen belüli áfaelszámolást is korrigálni, a fizetendő és a levonható áfát is csökkenteni; – logikusan helyesbíteni csak azt lehet, amit korábban a külföldi szállító számlázott, a munkadíj nem ilyen, így a jóváíró számlával […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. december 13-án (165. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3450
[…] számla szerinti értéket árbevételként és fizetendő áfaként, a bekerülési (beszerzési) értéket az eladott áruk beszerzési értékeként számolja el. A garanciális javításokat végző belföldi vállalkozó által számlázott összeget igénybe vett szolgáltatásként, az előzetesen felszámított áfát levonható áfaként, a javításhoz felhasznált alkatrészeket – amennyiben azt a kft. bocsátotta a javítást végző rendelkezésére – anyagköltségként számolja el. A logikus és a magyar jog (Ptk., Szt., Áfa-tv.) szerint helyes az lenne, ha a kft. a garanciális javításoknak a külföldi szállító által elismert értékét a külföldi felé továbbszámlázná [az Áfa-tv. 15/A. §-ának (12) és (13) bekezdése alapján az áfa felszámításával], a továbbszámlázott értéket árbevételként, a garanciális javítás költségeit közvetített szolgáltatásként számolná el, a garanciális javításhoz felhasznált anyagot – ha azt a kft. bocsátotta rendelkezésre – már korábban elszámolta anyagköltségként. Mivel nem az előbbiek szerint járnak el, a külföldi szállító által adott jóváíró számlát helyesbítő számlának tekintve, a következőket indokolt figyelembe venni: – a jóváíró számla szerinti alkatrész-jóváírás az adott alkatrész bekerülési értékének a csökkenését (esetleg nullára csökkenését) jelenti, amelyet az Szt. előírásai szerint a bekerülés időpontjával kell végrehajtani (ha nem a tárgyévben volt a beszerzés, akkor önellenőrzés keretében), a jóváíró számla alapján kell a Közösségen belüli áfaelszámolást is korrigálni, a fizetendő és a levonható áfát is csökkenteni; – logikusan helyesbíteni csak azt lehet, amit korábban a külföldi szállító számlázott, a munkadíj nem ilyen, így a jóváíró számlával […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
