Fejlesztési tartalék felhasználása, feloldása
Kérdés
2006-ban lekötött tartalékot számoltam el a kft.-nél. A következő 4 évben tárgyieszköz-beruházást számolok el. A beruházás összegét számolhatom el, vagy csak az értékcsökkenést?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. január 24-én (167. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3487
[…] megvalósult beruházás aktiválásra is kerüljön. A kérdéshez kapcsolódóan nagyon lényeges előírást tartalmaz a Tao-tv. 1. számú mellékletének 12. pontja. Amikor azt a beruházást, amelyhez kapcsolódóan a fejlesztési tartalék feloldásra került, aktiválják, az aktivált tárgyi eszköznél az adózás előtti eredményt csökkentően elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni azt az összeget, amelyet ehhez kapcsolódóan a társaság a képzett fejlesztési tartalékból felhasznált, feloldott. Ha például 1000 E Ft volt a beruházás értéke (aktiváláskori bruttó értéke), és ehhez feloldott 600 E Ft fejlesztési tartalékot, akkor az aktiváláskor 600 E Ft-nak megfelelő összeget – adózási szempontból – már elszámoltnak kell tekinteni, azaz az adózás előtti eredmény csökkentéseként – az adott tárgyi eszközre érvényes Tao-tv. szerinti kulcsokkal – csak 400 ezer forint számolható el. Ez azt jelenti, ha a leírási kulcs 14,5 százalék, akkor az 1000 E Ft bruttó érték figyelembevételével 145 E Ft-tal csökkenthető az adózás előtti eredmény évenként, amíg a 400 E Ft el nem fogy. Olvasói észrevétel (megjelent a Számviteli Levelek 179. számában – 2008.07.17): Olvasónk szerint a kérdésre adott válaszunk pontatlan. Véleménye szerint csak az üzembe helyezett beruházáshoz kapcsolódóan lehet a fejlesztési tartalékot feloldani. Véleménye szerint ez a Tao-tv. 4. §-ának 8. pontjából következik, mivel a beruházás fogalma: üzembe helyezett tárgyi eszköz bekerülési értéke A szerző válaszol: Tisztelt Olvasó! A Számviteli Levelek 167. számában a 3487. Fejlesztési tartalék felhasználása, feloldása kérdésre adtunk választ. Ebben valóban azt írtuk: „A fejlesztési tartalék feloldásának tehát nem feltétele az, hogy a képzését követően megvalósult beruházás aktiválásra kerüljön.” Ezen válaszunkat továbbra is helytállónak tekintjük egyrészt a Tao-tv. 7. §-ának (15) bekezdésében foglaltak alapján, másrészt a 4. § 8. pontja alapján. A Tao-tv. 7. §-ának (15) bekezdésének második mondata szerint: az adózó a fejlesztési tartalékot a lekötés adóévét követő négy adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően oldhatja […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. január 24-én (167. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3487
[…] megvalósult beruházás aktiválásra is kerüljön. A kérdéshez kapcsolódóan nagyon lényeges előírást tartalmaz a Tao-tv. 1. számú mellékletének 12. pontja. Amikor azt a beruházást, amelyhez kapcsolódóan a fejlesztési tartalék feloldásra került, aktiválják, az aktivált tárgyi eszköznél az adózás előtti eredményt csökkentően elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni azt az összeget, amelyet ehhez kapcsolódóan a társaság a képzett fejlesztési tartalékból felhasznált, feloldott. Ha például 1000 E Ft volt a beruházás értéke (aktiváláskori bruttó értéke), és ehhez feloldott 600 E Ft fejlesztési tartalékot, akkor az aktiváláskor 600 E Ft-nak megfelelő összeget – adózási szempontból – már elszámoltnak kell tekinteni, azaz az adózás előtti eredmény csökkentéseként – az adott tárgyi eszközre érvényes Tao-tv. szerinti kulcsokkal – csak 400 ezer forint számolható el. Ez azt jelenti, ha a leírási kulcs 14,5 százalék, akkor az 1000 E Ft bruttó érték figyelembevételével 145 E Ft-tal csökkenthető az adózás előtti eredmény évenként, amíg a 400 E Ft el nem fogy. Olvasói észrevétel (megjelent a Számviteli Levelek 179. számában – 2008.07.17): Olvasónk szerint a kérdésre adott válaszunk pontatlan. Véleménye szerint csak az üzembe helyezett beruházáshoz kapcsolódóan lehet a fejlesztési tartalékot feloldani. Véleménye szerint ez a Tao-tv. 4. §-ának 8. pontjából következik, mivel a beruházás fogalma: üzembe helyezett tárgyi eszköz bekerülési értéke A szerző válaszol: Tisztelt Olvasó! A Számviteli Levelek 167. számában a 3487. Fejlesztési tartalék felhasználása, feloldása kérdésre adtunk választ. Ebben valóban azt írtuk: „A fejlesztési tartalék feloldásának tehát nem feltétele az, hogy a képzését követően megvalósult beruházás aktiválásra kerüljön.” Ezen válaszunkat továbbra is helytállónak tekintjük egyrészt a Tao-tv. 7. §-ának (15) bekezdésében foglaltak alapján, másrészt a 4. § 8. pontja alapján. A Tao-tv. 7. §-ának (15) bekezdésének második mondata szerint: az adózó a fejlesztési tartalékot a lekötés adóévét követő négy adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően oldhatja […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
