Számviteli Levelek      
Előfizetőink honlapunkon feltett kérdésére 7 napon belül e-mailben választ adunk!
Előfizetőink honlapunkon feltett kérdésére 7 napon belül e-mailben választ adunk!

Tulajdonosi kölcsön kamatának adója

Szöveg nagyítása Szöveg kicsinyítése Nyomtatás
A válaszadás időpontja: 2008. január 24. (Számviteli Levelek 167. szám, 3500. kérdés)

Olvasói kérdés A kft. tulajdonosa kölcsönt adott a cégének, amelyet nem tud kivenni, mivel azt a cég eredménye nem engedi meg. December 31-ével (vagy más időponttal) kell-e a betett összeg után kamatadót fizetnie a kölcsönt nyújtónak, vagy csak akkor, amikor a kamatot kifizetik neki? Ha nem a cég tulajdonosa ad kölcsönt (teszi be a pénzét), hanem egy másik személy, akkor mi a helyzet?

ÍGY OLVASHATJA A TELJES VÁLASZT...
ha nem előfizetőnk a teljes választ elküldjük e-mailen évente egyszeri alkalommal
...ha látogató: elküldjük e-mailen*
*ingyenes választ
évente csak egyszer küldünk.
Válasz (részlet): […]összegét), a kamatfizetés időpontjá(ai)t. Amennyiben a kölcsönszerződésben - bármilyen formában - kamatfizetésben állapodtak meg, a kamatjövedelem megállapítására, annak adójára vonatkozóan 2006. szeptember 1-jétől az Szja-tv. 65. §-ában foglaltak nem alkalmazhatók, mivel a kft. tulajdonosa (illetve más magánszemély) által nyújtott kölcsön az Szja-tv. 65. §-ának (1) bekezdése szerint nem minősül kamatjövedelemnek. A magánszemély (akár a kft. tulajdonosa, akár másik személy) által nyújtott kölcsön utáni kamat a magánszemély bevétele [Szja-tv. 4. §-ának (2) bekezdése szerint], és mint ilyen az Szja-tv. 28. §-ának (1) bekezdése szerinti egyéb jövedelemnek minősül. Az Szja-tv. általános rendelkezéseiből az következik, hogy a jövedelmet terhelő személyi jövedelemadót akkor kell megfizetni, amikor az egyéb jövedelmet a magánszemély megszerzi, az adott esetben, amikor a kft. tulajdonosa (vagy másik személy) kamat címén pénzt vagy egyéb eszközt kap. Amennyiben a kölcsönszerződésben kamatfizetésben állapodtak meg, akkor a kölcsönszerződés szerinti kamatfizetés időpontjában, illetve a mérlegfordulónappal a kamatot a kft.-nél el kell számolni, elő kell írni kötelezettségként, illetve passzív időbeli elhatárolásként (T 8721 - K 4792, illetve T 8721 - K 4821), függetlenül attól, hogy az kifizetésre kerül-e vagy sem. Az Eho-tv. 3. §-a alapján az egyéb jövedelemként adóköteles kamat összege után a kifizetőt 11 százalékos mértékű egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettség is terheli. Az eredménymegállapítás helyessége, az összemérés számviteli alapelv érvényesülése érdekében az ehót el is kell számolni, a kamat kötelezettségkénti előírásakor a bevallott[…]

Figyelmébe ajánljuk

A kft. fizeti az E-hitel kamatát is, az előző pontban leírtakhoz hasonlóan az MRP-nek történő átadással, az MRP fizeti meg azt a banknak. Hogyan kell ezt elszámolni? A törlesztett E-hitelt az MRP tagjai között felosztja, és ezzel nő a tagok saját kft.-üzletrészének értéke,...

Tovább a teljes cikkhez

Kettős könyvvitelt vezető mezőgazdasági kft. a mezőgazdasági gépeit alap- és kamattámogatással vásárolja meg. A felvett hitel után fizetett kamatok 40%-a vehető igénybe támogatásként. Hogyan kell könyvelni a gépbeszerzést, a kapott támogatást, a felvett hitelt, a hitel...

Tovább a teljes cikkhez

Az alapítvány mikrovállalkozások hitelezésével foglalkozik. Tevékenységét az Szt. és az egyéb szervezetek beszámolókészítéséről szóló kormányrendelet szabályozza, a Hpt. nem vonatkozik rá. A mikrovállalkozások, amelyeknek az alapítvány hitelt nyújtott, éltek a...

Tovább a teljes cikkhez

Figyelembe vehető-e (2001 előtt és után) az iparűzésiadó-alap számításakor csökkentő tételként (közvetített szolgáltatásként) a hitelintézetnek fizetett kamat, ha a hitelfelvétel az anyavállalatnál annak érdekében történt, hogy azt azonnal, változatlan formában...

Tovább a teljes cikkhez

Ha nem találta meg amit keresett indítson új keresést

Kérdésfeltevés Kérdésfeltevés Nyomtatás Főoldalra Nyomtatás Nyomtatás A lap tetejére A lap tetejére